Вопрос: ООО для производства продукции приобретает компоненты у иностранных поставщиков, а также автомобили и запасные части для перепродажи.
В связи с тем что с 12.11.2014 вступил в силу Приказ ФТС России от 17.09.2013 N 1761, согласно которому более не предусмотрено предоставление таможенными органами деклараций на товары (далее — ДТ) в общем порядке (в бумажном виде), ООО переходит на электронный документооборот с таможенными органами.
Электронные декларации на товары (далее — ЭДТ) в формате pdf содержат электронные подписи должностных лиц и номер личной номерной печати должностного лица.
При необходимости копии ЭДТ, распечатанные на бумажных носителях, будут предоставляться таможенными органами только после дополнительного обращения ООО (декларанта). Срок оформления таможенным органом бумажной копии ЭДТ — до 30 дней со дня регистрации заявления на получение копии ЭДТ (п. 8.6 Типовой инструкции по делопроизводству и работе архива в таможенных органах Российской Федерации, утвержденной Приказом ФТС России от 9 июля 2014 г. N 1331).
Необходимо ли ООО для документального подтверждения обоснованности расходов на уплату ввозных таможенных пошлин по приобретенным импортным товарам с целью исчисления налога на прибыль обеспечить наличие распечатанных ЭДТ на бумажных носителях, либо допускается их наличие в электронном виде (в формате pdf), имеющем электронно-цифровые подписи?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 сентября 2016 г. N 03-03-06/1/55236
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу порядка подтверждения для целей налогообложения прибыли расходов на уплату ввозных таможенных пошлин в связи с переходом на электронный документооборот и сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
В соответствии со статьей 313 НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Пунктами 1 и 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что оформлению первичным учетным документом подлежит каждый факт хозяйственной жизни организации. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Электронные документы, обращающиеся в рамках соглашений между участниками электронного взаимодействия, подписанные простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, исходя из положений Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются для целей бухгалтерского учета и налогообложения равнозначными документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных соглашением.
Согласно статье 207 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» декларация на товары при таможенном декларировании в электронной форме подписывается электронной подписью, вид которой определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом порядок представления в налоговый орган документов, составленных в электронном виде, при их истребовании в случае проведения налоговой проверки указан в статье 93 НК РФ.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
21.09.2016
