Главная » Правовая база » Разъясняющие письма » О применении имущественного вычета по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале организации. (Письмо Минфина России от 28.09.2016 N 03-04-05/56450)
23.11.2020

О применении имущественного вычета по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале организации. (Письмо Минфина России от 28.09.2016 N 03-04-05/56450)

Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале организации.
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 28 сентября 2016 г. N 03-04-05/56450
 
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется:
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;
в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Во всех вышеуказанных случаях имущественный налоговый вычет предоставляется в отношении доходов, полученных при продаже имущества.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 Кодекса под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, за исключением имущественных прав. Следовательно, в соответствии с Кодексом доли в уставном капитале организации к имуществу не относятся.
Таким образом, имущественный налоговый вычет в размере до 250 000 руб. при продаже налогоплательщиком долей в уставном капитале организации не применяется.
Вместе с тем в соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
 
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
28.09.2016