Об НДФЛ при предоставлении ООО беспроцентного займа его учредителем. (Письмо Минфина России от 29.09.2016 N 03-04-05/56656)

Вопрос: Об НДФЛ при предоставлении ООО беспроцентного займа его учредителем.
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 29 сентября 2016 г. N 03-04-05/56656
 
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при предоставлении займа организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в обращении, физическое лицо — учредитель общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) намеревается предоставить обществу беспроцентный заем.
Согласно статье 105.14 Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей).
При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 105.3 Кодекса сделки, совершенные физическими лицами, по результатам которых налог на доходы физических лиц уплачивается в порядке, отличном от порядка, установленного статьей 227 Кодекса, не подлежат налоговому контролю со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в порядке, предусмотренном главой 14.5 Кодекса в отношении сделок со взаимозависимыми лицами.
Таким образом, если учредитель общества — заимодавец не является лицом, доходы которого подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 227 Кодекса, при налогообложении его доходов не учитываются положения части первой Кодекса, относящиеся к взаимозависимым лицам.
Вместе с тем, если суммы денежных средств, получаемые физическим лицом — заимодавцем от общества-заемщика в счет возврата займа, превысят выданную обществу сумму займа, сумма превышения, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, будет подлежать обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
 
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
29.09.2016