Главная » Правовая база » Разъясняющие письма » О вычете НДС при приобретении железнодорожных билетов для проезда работников к месту командировки и обратно, если в стоимость билета включена плата за постельные принадлежности и питание. (Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108)
23.11.2020

О вычете НДС при приобретении железнодорожных билетов для проезда работников к месту командировки и обратно, если в стоимость билета включена плата за постельные принадлежности и питание. (Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108)

Вопрос: Организация приобрела железнодорожные билеты для проезда работников к месту служебной командировки и обратно. На основании п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок, предназначенной для определения сумм НДС, предъявляемых к вычету, регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
Согласно разъяснениям ОАО «РЖД» на проездных документах, оформляемых начиная с 1 января 2016 г. при перевозках пассажиров железнодорожным транспортом, выделяется соответствующая сумма НДС одной позицией в общей сумме:
— по ставке НДС 10 процентов в отношении билетной и плацкартной составляющих стоимости проездного или перевозочного документа;
— по ставке НДС 18 процентов в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание).
Может ли организация в полной сумме принимать к вычету НДС по ставке 18%, выделенный отдельной строкой в железнодорожном билете, в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание)?
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 6 октября 2016 г. N 03-07-11/58108
 

См. похожие документы

Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-07-11/11286 «О принятии к вычету НДС по расходам на проезд и проживание работника, направленного на обучение с отрывом от работы»
Письмо Минфина России от 11.09.2018 N 03-07-09/64798 «О вычете НДС при приобретении электронных железнодорожных и авиабилетов для проезда работников к месту командировки и обратно»
Письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-11/11033 «О вычете НДС при приобретении железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно»
Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-07-15/26407 «О применении вычета по НДС по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль»
 
 
В связи с письмом по вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, выделенных отдельной строкой в железнодорожном билете, предъявленных в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в стоимость которых включена плата за пользование постельными принадлежностями и услуги по предоставлению питания, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных в отношении услуг по предоставлению питания, данным пунктом 7 статьи 171 Кодекса не предусмотрены.
Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в случае если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
06.10.2016