Главная » Правовая база » Разъясняющие письма » Об определении рыночного интервала рентабельности для иностранной организации, если его расчет невозможен на основе данных бухгалтерской отчетности иностранных организаций. (Письмо Минфина России от 07.10.2016 N 03-12-11/1/58679)
23.11.2020

Об определении рыночного интервала рентабельности для иностранной организации, если его расчет невозможен на основе данных бухгалтерской отчетности иностранных организаций. (Письмо Минфина России от 07.10.2016 N 03-12-11/1/58679)

Вопрос: При проведении налогового контроля в связи с совершением сделок с взаимозависимыми лицами налоговые органы используют методы, указанные в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (далее — Кодекс), в том числе метод сопоставимой рентабельности.
Согласно положениям п. 6 ст. 105.12 Кодекса для целей применения метода сопоставимой рентабельности необходимо выбрать одну из сторон сделки (далее — тестируемая сторона) для целей сопоставления ее рентабельности с рыночным интервалом. При этом при анализе внешнеторговой сделки тестируемой стороной может быть как российская, так и иностранная организация.
В случае когда тестируемой стороной является российская организация, рыночный интервал рентабельности определяется с использованием сведений, полученных из бухгалтерской отчетности российских организаций, совершавших сопоставимые сделки. В случае невозможности расчета интервала рентабельности на основании данных бухгалтерской отчетности российских организаций для определения рыночного интервала рентабельности в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 105.6 Кодекса допускается использовать данные бухгалтерской отчетности иностранных организаций.
Однако аналогичных положений о порядке использования бухгалтерской отчетности в случаях, когда тестируемой стороной является иностранная организация, Кодекс не содержит.
Каков порядок определения рыночного интервала рентабельности при тестировании рентабельности иностранной организации в случае, когда такой расчет невозможен на основе данных бухгалтерской отчетности иностранных организаций, местом регистрации которых является то же государство, что и у тестируемой стороны?
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 7 октября 2016 г. N 03-12-11/1/58679
 
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 105.12 Кодекса при применении метода сопоставимой рентабельности сопоставляется операционная рентабельность, сложившаяся у лица, являющегося стороной анализируемой сделки, с рыночным интервалом операционной рентабельности в сопоставимых сделках, определенным в порядке, предусмотренном статьей 105.8 Кодекса.
При этом согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 105.8 Кодекса финансовые показатели для иностранных организаций определяются на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая составляется в соответствии с законодательством иностранных государств. При этом для целей обеспечения сопоставимости с данными бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, проводится корректировка таких данных.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
 
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
07.10.2016