Вопрос: Об НДФЛ при получении нерезидентом подарков от организации.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 октября 2016 г. N 03-04-06/64102
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-06/14371 «О страховых взносах и НДФЛ при получении работниками наградных и нагрудных знаков и премий за производственные результаты»
Письмо Минфина России от 27.02.2020 N 03-04-06/14182 «Об НДФЛ со стоимости подарка от организации или ИП»
Письмо Минфина России от 08.05.2019 N 03-04-05/33823 «Об НДФЛ и страховых взносах при получении председателем СНТ денежного подарка от дарителя-юрлица»
Письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2017 N 20-14/157156@ «Об НДФЛ при получении подарка от организации, генеральный директор которой — зять налогоплательщика»
Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2650 «О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при получении от нее физлицами подарков»
Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@ «О представлении формы 2-НДФЛ в случае получения от организации подарков стоимостью до 4 000 руб.»
Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06/67922 «Об НДФЛ при получении подарочного сертификата от работодателя»
Письмо ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@ «О заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ при выдаче подарка стоимостью 10 000 руб. бывшему работнику, которому иные выплаты не производятся»
Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 03-04-06/40051 «Об НДФЛ при получении работниками ценных подарков»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц, полученных в виде подарков от организации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 2 статьи 209 Кодекса объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный такими физическими лицами от источников в Российской Федерации.
Доход в виде подарков, полученных от российской организации, относится к доходам от источников в Российской Федерации. При этом место вручения подарков значения не имеет.
Пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4000 рублей за налоговый период.
Сумма указанного дохода в размере, превышающем установленное ограничение 4000 рублей, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке независимо от налогового статуса получателей таких доходов.
Соответственно, организация, от которой физическое лицо получило такие доходы, признается налоговым агентом и исполняет обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 Кодекса.
Если организация, от которой физические лица получают доходы в виде подарков, не выплачивает физическим лицам каких-либо доходов в денежной форме, с которых можно было бы удержать налог с доходов в натуральной форме, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Кроме того, налоговый агент на основании пункта 2 статьи 230 Кодекса представляет в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, а также расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
31.10.2016
