Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при возмещении работнику, переехавшему на работу в другую местность, расходов по обустройству.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 ноября 2016 г. N 03-04-06/64782
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-05/14737 «Об НДФЛ при возмещении расходов работнику в связи с переездом на работу в другую местность»
Письмо Минфина России от 06.11.2019 N 03-04-06/86166 «Об НДФЛ с сумм возмещения работнику расходов по найму жилого помещения»
Письмо Минфина России от 12.02.2019 N 03-04-06/8405 «Об НДФЛ при оплате (возмещении) стоимости аренды (найма) жилого помещения работнику иностранной организации при переезде на работу в РФ»
Письмо Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-06/1153 «Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при оплате организацией аренды жилых помещений для иногородних работников»
Письмо Минфина России от 24.05.2018 N 03-04-06/35176 «Об НДФЛ с сумм оплаты за работников стоимости аренды жилых помещений»
Письмо Минфина России от 16.05.2018 N 03-04-06/32677 «Об НДФЛ и страховых взносах при оплате за работников аренды жилого помещения и компенсации расходов по его найму временно пребывающим в РФ иностранным работникам»
Письмо ФНС России от 28.02.2018 N ГД-4-11/3931@ «Об НДФЛ и налоге на прибыль при возмещении иногородним работникам расходов по найму жилых помещений»
Письмо Минфина России от 19.02.2018 N 03-04-06/10129 «Об НДФЛ и страховых взносах с сумм арендной платы за наем жилья и оплаты расходов на его содержание организацией за работника, прибывшего из другой местности»
Письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823 «О налоге на прибыль, страховых взносах и НДФЛ при возмещении расходов работников на наем жилья, в том числе при переезде на работу в другую местность»
Письмо ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@ «Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль в случае возмещения иногородним работникам расходов на наем жилья»
Письмо Минфина России от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66710 «О налоге на прибыль и НДФЛ при компенсации иногородним работникам расходов на жилье»
Письмо Минфина России от 14.06.2016 N 03-03-06/1/34531 «Об НДФЛ и налоге на прибыль при возмещении расходов на аренду квартиры работнику, переехавшему на работу в другую местность»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций сумм возмещения организацией расходов по обустройству сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
1. Налог на доходы физических лиц
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду абзац одиннадцатый пункта 3 статьи 217 НК РФ.
Согласно пункту одиннадцатому 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность).
Статьей 169 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества, а также расходы по обустройству на новом месте жительства.
Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора.
В случае возмещения работодателем работнику расходов при переезде на работу в другую местность такие выплаты не подлежат налогообложению на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, при наличии соответствующих подтверждающих документов, при условии, что такое возмещение производится в соответствии со статьей 169 Трудового кодекса.
2. Налог на прибыль организаций
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При этом, принимая во внимание, что для организаций, не финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормы подъемных законодательством Российской Федерации не установлены, указанные затраты могут быть учтены в пределах размеров, определенных коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора.
Таким образом, суммы выплаченных подъемных работникам, связанных с их переездом на работу в другую местность, предусмотренные статьей 169 Трудового кодекса, для целей налогообложения прибыли организации могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах размеров, определенных коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, и при условии соответствия данных расходов положениям пункта 1 статьи 252 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
03.11.2016
