Главная » Правовая база » Разъясняющие письма » Об НДФЛ в отношении полученных от организации процентов по займу, превышающих выданную сумму займа. (Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 03-04-06/66066)
23.11.2020

Об НДФЛ в отношении полученных от организации процентов по займу, превышающих выданную сумму займа. (Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 03-04-06/66066)

Вопрос: Об НДФЛ в отношении полученных от организации процентов по займу, превышающих выданную сумму займа.
 
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ПИСЬМО
от 11 ноября 2016 г. N 03-04-06/66066
 
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по договору займа, полученных от организации физическим лицом — заимодавцем, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Таким образом, суммы денежных средств в виде процентов по договору займа, полученные физическим лицом — заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке в полном объеме.
В отношении указанного дохода пунктом 1 статьи 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.
Положения статьи 214.2 Кодекса, устанавливающей особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках, в данном случае не применяются.
 
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
11.11.2016