Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль срока полезного использования ОС, если их реконструкция, модернизация или техническое перевооружение произведены после 01.01.2017.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 ноября 2016 г. N 03-03-06/1/66200
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 13.07.2020 N 03-03-06/1/60600 «Об амортизации в целях налога на прибыль при проведении модернизации полностью самортизированного ОС»
Письмо Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397 «О начислении амортизации после проведения модернизации, реконструкции или технического перевооружения ОС в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-03-06/1/4079 «О применении в целях налога на прибыль специального коэффициента к норме амортизации в случае модернизации полностью самортизированного ОС, принятого на учет до 01.01.2014»
Письмо Минфина России от 23.10.2018 N 03-03-06/1/76004 «О начислении амортизации в целях налога на прибыль после модернизации (реконструкции) ОС»
Письмо Минфина России от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64978 «О начислении амортизации при модернизации полностью самортизированного ОС в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-03-06/1/63046 «Об учете в целях налога на прибыль расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и ремонт ОС»
Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-03-06/1/18750 «О начислении в целях налога на прибыль амортизации по ОС после проведения модернизации (реконструкции), если ОС введено в эксплуатацию до 01.01.2002»
Письмо ФНС России от 09.11.2017 N СД-4-3/22720@ «О начислении для целей налога на прибыль амортизации по ОС, находящимся на реконструкции свыше 12 месяцев, если после 01.01.2015 они используются для извлечения дохода»
Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45862 «О начислении амортизации для целей налога на прибыль, если в результате реконструкции или модернизации ОС изменился код по ОКОФ»
Письмо Минфина России от 11.01.2016 N 03-03-06/40 «О порядке начисления амортизации для целей налога на прибыль после модернизации ОС»
Письмо Минфина России от 11.02.2014 N 03-03-06/1/5446 «О расчете амортизационных начислений для целей налога на прибыль в случае модернизации и изменения срока полезного использования ОС»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.2016 N 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1» (далее — Постановление N 640) внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), которые применяются начиная с 1 января 2017 г.
Согласно пункту 1 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Таким образом, в случае если реконструкция, модернизация или техническое перевооружение объекта основных средств будут произведены после вступления в силу Постановления N 640, по мнению Департамента, налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования такого основного средства только в пределах той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с изменениями в Классификации, вступающими в силу с 1 января 2017 года, основные средства со сроком полезного использования до 30 лет включительно относятся к девятой амортизационной группе, а со сроком полезного использования свыше 30 лет относятся к десятой амортизационной группе.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ
11.11.2016
