Вопрос: Об НДФЛ при получении подарочного сертификата от работодателя.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 ноября 2016 г. N 03-04-06/67922
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-06/14371 «О страховых взносах и НДФЛ при получении работниками наградных и нагрудных знаков и премий за производственные результаты»
Письмо Минфина России от 27.02.2020 N 03-04-06/14182 «Об НДФЛ со стоимости подарка от организации или ИП»
Письмо Минфина России от 08.05.2019 N 03-04-05/33823 «Об НДФЛ и страховых взносах при получении председателем СНТ денежного подарка от дарителя-юрлица»
Письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2017 N 20-14/157156@ «Об НДФЛ при получении подарка от организации, генеральный директор которой — зять налогоплательщика»
Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2650 «О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при получении от нее физлицами подарков»
Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@ «О представлении формы 2-НДФЛ в случае получения от организации подарков стоимостью до 4 000 руб.»
Письмо ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@ «О заполнении разд. 2 формы 6-НДФЛ при выдаче подарка стоимостью 10 000 руб. бывшему работнику, которому иные выплаты не производятся»
Письмо Минфина России от 31.10.2016 N 03-04-06/64102 «Об НДФЛ при получении нерезидентом подарков от организации»
Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 03-04-06/40051 «Об НДФЛ при получении работниками ценных подарков»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав относится к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме.
Таким образом, при получении сотрудниками от организации-работодателя подарочных сертификатов у таких лиц образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение товаров в организации, реализующей такие сертификаты.
Согласно пункту 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса.
Таким образом, при получении сотрудниками от организации-работодателя подарочных сертификатов налоговая база определяется как стоимость товаров, право на получение которых появляется у владельца сертификата (номинал сертификата).
Пунктом 28 статьи 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период.
Исходя из изложенного при получении сотрудниками от организации-работодателя подарочных сертификатов для определения размера дохода, подлежащего налогообложению (освобождаемого от налогообложения на основании пункта 28 статьи 217 Кодекса), должен использоваться номинал подарочных сертификатов.
Разъяснения по вопросу исполнения организацией обязанностей налогового агента при выплате сотруднику доходов в виде оплаты труда будут даны дополнительно.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
18.11.2016
