Вопрос: О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ единственному родителю двоих детей, один из которых является студентом очной формы обучения и инвалидом III группы.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 ноября 2016 г. N 03-04-05/68592
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 26.11.2019 N 03-04-05/91724 «О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, являющегося инвалидом, в том числе учащимся очной формы обучения»
Письмо Минфина России от 13.11.2019 N 03-04-05/87640 «О получении стандартного вычета по НДФЛ, если на момент признания ребенка инвалидом доход родителя, исчисленный с начала года, превысил 350 000 руб.»
Письмо Минфина России от 07.11.2019 N 03-04-05/85821 «О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей»
Письмо Минфина России от 30.10.2018 N 03-04-05/78050 «О предоставлении матери стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, если она в разводе с отцом ребенка и он не платит алименты»
Письмо Минфина России от 21.03.2018 N 03-04-05/17541 «О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка, являющегося инвалидом III группы и студентом очной формы обучения»
Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-04-05/6880 «О получении стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида, если у одного из родителей нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%»
Письмо Минфина России от 09.08.2017 N 03-04-05/51063 «О размере стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида»
Письмо Минфина России от 13.04.2017 N 03-04-05/22066 «О предоставлении опекуну (попечителю, приемному родителю) стандартного вычета по НДФЛ в двойном размере на ребенка-инвалида или учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) — инвалида I или II группы»
Письмо Минфина России от 11.04.2016 N 03-04-06/20395 «О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ единственному родителю двоих детей, один из которых инвалид»
Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-05/4977 «О размере стандартного вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида с 01.01.2016»
Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4309 «О документах, подтверждающих право на стандартный вычет по НДФЛ на ребенка»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что налогоплательщик является единственным родителем, имеет на обеспечении двоих детей, один из которых является студентом очной формы обучения, а также в 2014 году был признан инвалидом с детства III группы.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка; 1400 рублей — на второго ребенка; 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Абзацем двенадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Таким образом, положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса предоставление стандартного налогового вычета в размере 12 000 рублей на ребенка-студента в возрасте до 24 лет предусмотрено в случае, если ребенок является инвалидом I или II группы.
В данном случае единственный родитель, на обеспечении которого находятся двое детей, один из которых является инвалидом с детства III группы и одновременно студентом очной формы обучения в возрасте до 24 лет, имеет право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере за каждый месяц налогового периода в размере 5600 рублей при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 350 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
21.11.2016
