Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ работнику обособленного подразделения при обращении к работодателю до окончания налогового периода.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 ноября 2016 г. N 03-04-06/68714
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 06.03.2020 N 03-04-05/16897 «О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при обращении к работодателю не в первом месяце календарного года»
Письмо Минфина России от 05.09.2017 N 03-04-05/56959 «О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при обращении к работодателю не с первого месяца календарного года»
Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-04-06/2416 «О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в РФ в случае обращения к работодателю не с первого месяца календарного года»
Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-04-05/58149 «О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в случае обращения к работодателю не с первого месяца календарного года»
Письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-04-06/15541 «О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в случае обращения к работодателю не с первого месяца налогового периода»
Письмо Минфина России от 07.09.2015 N 03-04-05/51303 «О предоставлении работодателем имущественного вычета по НДФЛ, если заявление о его предоставлении получено не с первого месяца налогового периода»
Письмо Минфина России от 29.06.2015 N 03-04-05/37375 «О получении у работодателя имущественного вычета по НДФЛ при покупке квартиры в случае обращения за его предоставлением не с первого месяца налогового периода»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сотруднику обособленного подразделения организации и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.
Указанные организации являются налоговыми агентами.
Пунктом 3 статьи 226 Кодекса предусмотрено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Согласно пункту 8 статьи 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Таким образом, с учетом пункта 3 статьи 226 Кодекса, в случае если сотрудник организации, осуществляющий трудовые обязанности в одном из обособленных подразделений организации, обратился за предоставлением имущественного налогового вычета, организация — налоговый агент при определении налоговой базы предоставляет указанный вычет с начала налогового периода, в котором сотрудник обратился за его предоставлением.
Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором сотрудник обратился за получением вычета, является излишне удержанной и подлежит возврату налоговым агентом в соответствии с положениями статьи 231 Кодекса.
Данная позиция нашла подтверждение в пункте 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.
Указанный порядок не зависит от того, в каких обособленных подразделениях организации сотрудник осуществлял трудовую деятельность в течение налогового периода, в котором он обратился за предоставлением имущественного налогового вычета.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
22.11.2016
