Вопрос: Организация планирует осуществить выплату иностранной организации, зарегистрированной в Сингапуре. Тип получаемого дохода — доходы от предпринимательской деятельности (ст. 7 Соглашения «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002, далее — Соглашение). Иностранная организация не имеет постоянного представительства в РФ и оказывает организации услуги в Сингапуре.
При этом согласно ст. 7 Соглашения прибыль предприятия одного Договаривающегося государства подлежит налогообложению только в этом государстве, обязанность по уплате налога на прибыль возникает только в Сингапуре.
Возникает ли у организации обязанность запрашивать у иностранной организации подтверждение постоянного местонахождения в Сингапуре?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 декабря 2016 г. N 03-08-05/72365
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел запрос относительно налогообложения доходов иностранной организации от оказания услуг, осуществляемых в рамках своей обычной деятельности, по организации мероприятий исключительно за пределами территории Российской Федерации с целью поиска потенциальных инвесторов для российской организации и сообщает.
В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) плательщиками налога на прибыль организаций признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
При этом согласно статье 247, пункту 1 статьи 309 и пункту 1 статьи 310 Кодекса обложению налогом на прибыль у источника выплаты в Российской Федерации подлежат только те виды доходов, которые указаны в пункте 1 статьи 309 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 309 Кодекса предусмотрено, что доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Учитывая вышеизложенное, а также принимая во внимание, что иностранная организация осуществляет оказание услуг исключительно вне территории Российской Федерации, доходы, полученные иностранной организацией от оказания таких услуг, не являются доходами от источников в Российской Федерации. Следовательно, такие доходы также не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
06.12.2016
