Вопрос: Об оценке налоговых рисков при выборе контрагента.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 декабря 2016 г. N 03-02-07/1/74372
См. похожие документы
Письмо ФНС России от 11.10.2019 N ЕД-4-1/20922@ «Об оценке налоговых рисков при выборе контрагента; о получении сведений, отраженных в налоговых декларациях»
Письмо ФНС России от 18.05.2018 N ЕД-4-2/9521@ «О подтверждении должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагента»
Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 03-12-11/2/39116 «Об оценке рисков при выборе контрагента»
Письмо ФНС России от 12.05.2017 N АС-4-2/8872 «О подтверждении должной осмотрительности в выборе контрагентов; о правах налогоплательщика при назначении и проведении экспертизы»
Письмо ФНС России от 13.02.2017 N ЕД-4-15/2518@ «О проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности при заключении договоров с поставщиками»
Письмо ФНС России от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104 «Об оценке налоговых рисков при выборе контрагентов»
Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-02-07/1/65228 «О подтверждении добросовестности контрагента налогоплательщика»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о подтверждении добросовестности контрагента налогоплательщика и сообщает следующее.
Налоговым кодексом Российской Федерации не определены понятие «должная осмотрительность» и конкретный перечень действий, которые необходимо совершать при заключении договоров с контрагентами с целью подтверждения должной осмотрительности.
Для целей самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе оценки рисков при выборе контрагентов, могут учитываться утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.
В соответствии с пунктом 12 указанных критериев при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать определенные признаки, в частности, отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в Едином государственной реестре юридических лиц, отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность, отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д.
Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации налоговыми органами подобного контрагента как проблемного, а сделок, совершенных с ним, как сомнительных.
Таким образом, налогоплательщику при выборе контрагентов следует учитывать совокупность признаков, указанных в пункте 12 названных критериев.
На официальном сайте ФНС России в сети Интернет размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Так, например, на сайте ФНС России размещены сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса «массовой» регистрации, характерные, как правило, для «фирм-однодневок»), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
13.12.2016
