Вопрос: Об НДС при выполнении работ по регулярной перевозке населения по регулируемым тарифам в соответствии с требованиями, установленными государственными (муниципальными) контрактами.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 декабря 2016 г. N 03-07-07/75762
В связи с обращением о дополнительном рассмотрении вопроса об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам в соответствии с требованиями, установленными государственными (муниципальными) контрактами, предусматривающими оказание услуг по обеспечению транспортного обслуживания населения, Минфин России сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимаются к вычету при осуществлении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.
В то же время согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 Кодекса при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы этого налога, предъявленные налогоплательщику, а также уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, к вычету не принимаются и учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Учитывая изложенное, в случае принятия указанного предложения налогоплательщики, выполняющие работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам в соответствии с требованиями, установленными государственными (муниципальными) контрактами, лишатся права на применение налоговых вычетов и, соответственно, суммы налога на добавленную стоимость по подвижному составу, автомобильному топливу и т.д. будут включаться в стоимость данных работ. Поэтому в случае значительного удельного веса стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в стоимости этих работ освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по их реализации не приведет к значительному снижению их стоимости.
Кроме того, как указано в обращении, принятие и реализация указанной законодательной инициативы не потребуют расходов, покрываемых за счет средств федерального бюджета. При этом по заключенным государственным контрактам на транспортное обслуживание населения в городе Москве сумма налога на добавленную стоимость в расчете на год составляет порядка 800 млн рублей.
Таким образом, принятие решения об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации вышеуказанных работ приведет к потерям федерального бюджета.
Одновременно сообщаем, что позиция Минфина России в отношении расплывчатого понятия «работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок» не является формальной, поскольку введение в текст Кодекса данного понятия приведет к освобождению от налогообложения налогом на добавленную стоимость неограниченного перечня работ, выполняемых как лицами, осуществляющими регулярные перевозки, так и их поставщиками.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.В.ТРУНИН
19.12.2016
