Вопрос: В процессе хозяйственной деятельности юридических лиц возможны судебные споры по обжалованию решений налоговых органов, которыми налогоплательщики привлекаются к ответственности и по которым определяется задолженность по налогам. Не согласившись с вменяемой ответственностью, налогоплательщики обращаются в суд за защитой своих прав и за оспариванием решений налоговых органов. Реализуя свое право, предусмотренное ст. ст. 90, 91 АПК РФ, налогоплательщики имеют право обратиться в суд с заявлением о принятии обеспечительных мер, которые выражаются в приостановлении взыскания налоговым органом сумм налогов, пеней, штрафов до вступления в законную силу решения суда по делу.
Получив определение суда о принятии вышеуказанных обеспечительных мер, налоговый орган относит суммы доначисленных налогов, пеней, штрафов в категорию «отложенных», не подлежащих к взысканию до вступления решения суда в законную силу. Фактически же сумма оспариваемой задолженности со счета налогоплательщика не удаляется.
Поэтому лицензиат, обращаясь за какой-либо услугой в Росалкогольрегулирование (получение лицензии, продление срока действия лицензии, получение федеральных специальных марок и т.д.), сталкивается с ситуацией, когда данные услуги не сможет получить, ввиду того что Росалкогольрегулирование по системе межведомственного электронного взаимодействия получает информацию о наличии у лицензиата задолженности по налогам и сборам, так как данная система технически не подразделяет задолженность на признаваемую налогоплательщиком и на ту, которая сейчас в законном порядке не может быть взыскана налоговым органом и в дальнейшем может быть вообще не взыскана им (в зависимости от решения суда).
С одной стороны, закон позволяет определить задолженность по налогам и сборам как спорную и дает право налогоплательщику ее не оплачивать до тех пор, пока вина его не будет доказана судом, и с другой стороны, при наличии такой спорной задолженности лицензиат не может получить государственные услуги в Росалкогольрегулировании (и в иных государственных органах).
Может ли налогоплательщик приобрести федеральные специальные марки или акцизные марки при наличии спорной задолженности?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 декабря 2016 г. N 03-02-07/1/79020
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации для целей этого Кодекса установлена обязанность налоговых органов предоставлять налогоплательщикам, плательщикам сборов, налоговым агентам по их запросам справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налоговых органов.
Такие справки предоставляются указанным лицам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 21.07.2014 N ММВ-7-8/378@ «Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».
В соответствии с пунктом 3 Порядка заполнения формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов при формировании справки запись «не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах» делается в случае отсутствия по данным инспекций ФНС России по состоянию на дату, на которую формируется справка, недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм:
1) на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
2) которые реструктурированы в соответствии с законодательством Российской Федерации;
3) по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о признании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.
Для целей Налогового кодекса Российской Федерации не требуется внесение изменений в порядок формирования указанной справки на основании данных налоговых органов.
Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» и Административный регламент предоставления Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка государственной услуги по выдаче федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации, утвержденный приказом Росалкогольрегулирования от 29.06.2011 N 13н, имеют самостоятельные предметы правового регулирования.
Предусмотренные указанным Федеральным законом ограничения, в том числе требование об отсутствии у организации задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, установлены для целей приобретения федеральных специальных марок или акцизных марок.
Полагаем, что изменение действующих условий приобретения федеральных специальных марок или акцизных марок в части отсутствия у заявителя задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах нецелесообразно.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
25.12.2016
