Вопрос: Организация зарегистрирована на территории РФ и оказывает услуги по предоставлению в аренду автомобильного транспорта на территории иностранного государства по заказу организации, зарегистрированной на территории РФ.
В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции, связанные с реализаций услуг на территории Российской Федерации. При этом пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ определено, что местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Одновременно пп. 2 п. 1.1 этой же статьи установлено, что местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если услуги связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом и дан исчерпывающий перечень таких работ (услуг), к которым отнесены работы (услуги) по монтажу, сборке, переработке, обработке, ремонту, техническому обслуживанию. Услуги по аренде движимого имущества (автомобилей) в данный перечень не входят.
Подлежат ли налогообложению НДС услуги по аренде автомобилей за пределами территории РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 января 2017 г. N 03-07-08/41
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией услуг по предоставлению в аренду автомобильного транспорта на территории иностранного государства Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.
Так, на основании подпункта 4 пункта 1 и подпункта 5 пункта 1 данной статьи Кодекса местом реализации услуг по сдаче в аренду наземных автотранспортных средств признается территория Российской Федерации, в случае если такие услуги оказываются лицом, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации.
Учитывая изложенное, при оказании российской организацией услуг по предоставлению в аренду автомобильного транспорта на территории иностранного государства местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации и, соответственно, данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
09.01.2017
