Вопрос: Об НДС при передаче иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговом органе РФ, права денежного требования по договору поставки товаров за границу.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 января 2017 г. N 03-07-08/1524
В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при передаче иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, права денежного требования российской организации, вытекающего из договора поставки товаров за пределами территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.
При передаче прав в целях определения места реализации следует руководствоваться статьей 148 Кодекса, согласно которой для применения налога на добавленную стоимость передача прав относится к услугам.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации услуг, не предусмотренных подпунктами 1 — 4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи Кодекса, определяется по месту осуществления деятельности продавца, оказывающего такие услуги. При этом согласно пункту 2 статьи 148 Кодекса местом осуществления деятельности организации, оказывающей указанные услуги, признается территория Российской Федерации в случае присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации.
В связи с тем что услуги по уступке прав денежного требования к услугам, перечисленным в указанных подпунктах 1 — 4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 Кодекса, не относятся, местом реализации этих услуг, оказываемых иностранным лицом российской организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.
Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
17.01.2017
