Вопрос: Об исчислении транспортного налога в отношении транспортных средств массой свыше 12 т в случае уплаты авансового платежа в систему взимания платы.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 января 2017 г. N 03-05-05-04/3747
См. похожие документы
Письмо ФНС России от 20.11.2018 N БС-4-21/22465 «Об учете в целях транспортного налога уплаченной иным лицом платы в счет возмещения вреда в отношении транспортных средств массой свыше 12 т»
Письмо ФНС России от 16.10.2018 N БС-4-21/20166 «Об исчислении транспортного налога и заполнении декларации в отношении транспортного средства массой свыше 12 т при внесении платы в систему «Платон»
Письмо ФНС России от 11.07.2018 N БС-4-21/13355@ «Об учете в целях транспортного налога платы в счет возмещения вреда, причиненного перешедшими в порядке правопреемства транспортными средствами массой свыше 12 тонн»
Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-05-05-04/32317 «О транспортном налоге в отношении транспортного средства массой свыше 12 тонн, снятого с регистрации в одном субъекте РФ и зарегистрированного в другом»
Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-05-06-04/27571 «Об установлении льгот по транспортному налогу в отношении транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 т»
Письмо ФНС России от 04.05.2017 N ПА-4-21/8499 «О подтверждении права на вычет по транспортному налогу в отношении транспортных средств массой свыше 12 т»
Письмо Минфина России от 07.03.2017 N 03-05-06-04/12729 «Об установлении размеров ставок по транспортному налогу и его уплате в отношении транспортных средств массой свыше 12 т»
Письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-05-05-04/6115 «О транспортном налоге в отношении транспортных средств массой свыше 12 тонн и НДС при предоставлении в аренду таких транспортных средств»
Письмо ФНС России от 22.11.2016 N БС-4-21/22163 «Об уплате авансовых платежей по транспортному налогу в отношении транспортного средства массой свыше 12 тонн»
Письмо ФНС России от 26.08.2016 N БС-4-11/15777 «О форме декларации по транспортному налогу за 2016 г. и подтверждении права на применение вычета по нему в отношении транспортных средств массой свыше 12 тонн»
Письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14885@ «Об уплате транспортного налога в отношении транспортных средств с разрешенной массой свыше 12 тонн и представлении в налоговый орган сведений из реестра транспортных средств системы взимания платы»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и по вопросу исчисления транспортного налога в случае уплаты авансового платежа в систему взимания платы в отношении нескольких транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы, сообщает следующее.
Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.
Правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 14.06.2013 N 504 (далее — Правила).
Правилами установлены, в частности, порядок взимания указанной платы, порядок возврата собственнику (владельцу) транспортного средства денежных средств, а также порядок информационного взаимодействия собственника (владельца) транспортного средства и оператора системы взимания платы (далее — оператор).
Оператор в отношении каждого зарегистрированного транспортного средства в реестре системы взимания платы (далее — реестр) ведет персонифицированную запись собственника (владельца) транспортного средства, содержащую следующую обновляемую не реже чем один раз в сутки информацию по каждому транспортному средству собственника (владельца): маршрут, пройденный транспортным средством, планируемый маршрут, время и дата движения транспортного средства по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения в соответствии с маршрутной картой, оформленной и выданной в соответствии с пунктом 10 Правил; операции по внесению владельцем транспортного средства платы оператору с указанием ее размера, а также даты и времени поступления и другие операции (пункты 4 — 6 Правил).
При этом по заявлению собственника (владельца) транспортного средства или его уполномоченного представителя оператором осуществляются перераспределение средств между расчетными записями, принадлежащими одному собственнику (владельцу) транспортного средства, открытие необходимого собственнику (владельцу) транспортного средства количества дополнительных расчетных записей и формирование группы транспортных средств в привязке к таким расчетным записям. Общее количество расчетных записей собственника (владельца) транспортных средств не может превышать количество транспортных средств, зарегистрированных в реестре в отношении данного собственника (владельца) транспортных средств (пункт 5(1) Правил).
Информационное взаимодействие собственника (владельца) транспортного средства и оператора осуществляется посредством использования созданных оператором в системе взимания платы следующих каналов обслуживания:
— центры информационной поддержки пользователей;
— информационный ресурс системы взимания платы, содержащий информацию о системе взимания платы для собственников (владельцев) транспортных средств, размещенный в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (www.platon.ru) (далее — интернет-сайт), и личный кабинет собственника (владельца) транспортного средства, обеспечивающий предоставление собственнику (владельцу) транспортного средства информации, содержащейся в персонифицированной записи собственника (владельца) транспортного средства, включающей расчетную запись (расчетные записи), и выполнение основных операций (внесение платы, формирование маршрутных карт и т.д.) по принципу самообслуживания посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет, доступный на интернет-сайте (далее — личный кабинет);
— центр информационной поддержки пользователей, представляющий собой комплекс технических средств без персонала, обеспечивающий в том числе возможность регистрации в системе взимания платы и внесения платы собственником (владельцем) транспортного средства (далее — терминал самообслуживания).
Размер платы, подлежащей внесению при движении транспортного средства по планируемому маршруту, указывается в маршрутной карте (пункт 10(1)) или рассчитывается посредством системы взимания платы на основании данных, полученных от бортового устройства или стороннего бортового устройства в автоматическом режиме (пункт 7 Правил).
Если организацией уплачен авансовый платеж в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов при отсутствии маршрутной карты, собственник (владелец) транспортного средства в целях исчисления транспортного налога в соответствии с Правилами по вышеназванным каналам обслуживания может получить информацию по расчету платы, о размере платы, подлежащей внесению при движении транспортного средства по планируемому маршруту, о состоянии расчетов, историю транзакций, а также иную информацию, связанную с внесением платы.
Учитывая изложенное, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Кодекса вычет при исчислении транспортного налога в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного транспортного средства. Следовательно, применение вычета при исчислении транспортного налога в сумме уплаченного авансового платежа в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов неправомерно.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
26.01.2017
