Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении иностранных работников.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 января 2017 г. N 03-04-05/3713
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и благодарит за внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
Одновременно сообщается, что в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходы иностранных граждан, работающих на территории Российской Федерации как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, облагаются налогом на доходы физических лиц в том же порядке, что и доходы российских работников (пункт 1 статьи 207, подпункт 6 пункта 1 статьи 208, пункт 2 статьи 209 Кодекса).
Работодатель является по отношению к иностранным работникам налоговым агентом, который должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых непосредственно организацией — налоговым агентом (статья 226 Кодекса).
Согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено указанной статьей. Если физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации, то налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех его доходов (пункт 3 статьи 224 Кодекса).
Также сообщаем, что особенности исчисления и порядок уплаты налога от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», отдельными категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность, предусмотрены положениями статьи 227.1 Кодекса.
Налоговая нагрузка в отношении иностранных граждан зависит от различных факторов и может составлять до 30 процентов полученного дохода.
Кроме того, в целях совершенствования налогового администрирования и повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах принят Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах», предусматривающий установление обязанности налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговый орган расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
26.01.2017
