Вопрос: О транспортном налоге в отношении транспортных средств массой свыше 12 тонн и НДС при предоставлении в аренду таких транспортных средств.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 февраля 2017 г. N 03-05-05-04/6115
См. похожие документы
Письмо ФНС России от 20.11.2018 N БС-4-21/22465 «Об учете в целях транспортного налога уплаченной иным лицом платы в счет возмещения вреда в отношении транспортных средств массой свыше 12 т»
Письмо ФНС России от 16.10.2018 N БС-4-21/20166 «Об исчислении транспортного налога и заполнении декларации в отношении транспортного средства массой свыше 12 т при внесении платы в систему «Платон»
Письмо ФНС России от 11.07.2018 N БС-4-21/13355@ «Об учете в целях транспортного налога платы в счет возмещения вреда, причиненного перешедшими в порядке правопреемства транспортными средствами массой свыше 12 тонн»
Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-05-05-04/32317 «О транспортном налоге в отношении транспортного средства массой свыше 12 тонн, снятого с регистрации в одном субъекте РФ и зарегистрированного в другом»
Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-05-06-04/27571 «Об установлении льгот по транспортному налогу в отношении транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 т»
Письмо ФНС России от 04.05.2017 N ПА-4-21/8499 «О подтверждении права на вычет по транспортному налогу в отношении транспортных средств массой свыше 12 т»
Письмо Минфина России от 07.03.2017 N 03-05-06-04/12729 «Об установлении размеров ставок по транспортному налогу и его уплате в отношении транспортных средств массой свыше 12 т»
Письмо Минфина России от 26.01.2017 N 03-05-05-04/3747 «Об исчислении транспортного налога в отношении транспортных средств массой свыше 12 т в случае уплаты авансового платежа в систему взимания платы»
Письмо ФНС России от 22.11.2016 N БС-4-21/22163 «Об уплате авансовых платежей по транспортному налогу в отношении транспортного средства массой свыше 12 тонн»
Письмо ФНС России от 26.08.2016 N БС-4-11/15777 «О форме декларации по транспортному налогу за 2016 г. и подтверждении права на применение вычета по нему в отношении транспортных средств массой свыше 12 тонн»
Письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14885@ «Об уплате транспортного налога в отношении транспортных средств с разрешенной массой свыше 12 тонн и представлении в налоговый орган сведений из реестра транспортных средств системы взимания платы»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты транспортного налога и налога на добавленную стоимость организациями, уплачивающими плату в счет возмещения вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, и сообщает следующее.
В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщается, что согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
Пунктом 2 статьи 362 Кодекса установлено, что сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, уменьшается на сумму платы в счет возмещения вреда, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.
Следовательно, вычет по транспортному налогу предоставляется налогоплательщику транспортного налога в связи с уплатой им платы в счет возмещения вреда в отношении каждого зарегистрированного на налогоплательщика транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.
Обращаем внимание, что сведения из реестра транспортных средств системы взимания платы представляются в налоговые органы ежегодно до 15 февраля.
Пунктом 1 статьи 154 Кодекса установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них налога.
Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду автотранспорта налогоплательщиком, уплачивающим плату в счет возмещения вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, определяется как договорная цена этих услуг. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
06.02.2017
