Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода дистанционному работнику.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 февраля 2017 г. N 03-04-05/10518
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 16.10.2019 N 03-04-06/79311 «Об НДФЛ при выплате вознаграждений работнику, выполняющему трудовые обязанности дистанционно за пределами РФ»
Письмо Минфина России от 26.08.2019 N 03-04-05/65362 «Об НДФЛ с доходов работника, выполняющего трудовые обязанности по трудовому договору за пределами РФ»
Письмо Минфина России от 18.07.2019 N 03-04-06/53227 «Об НДФЛ с доходов по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ и о документальном подтверждении расходов на оплату труда дистанционного работника в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-04-05/3585 «Об НДФЛ с вознаграждения по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ»
Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03-04-05/96589 «Об НДФЛ с вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в иностранном государстве; о применении УСН индивидуальными предпринимателями»
Письмо Минфина России от 21.11.2018 N 03-15-05/83813 «Об НДФЛ и страховых взносах с выплат гражданину РФ, постоянно проживающему в Республике Беларусь, по трудовому договору о дистанционной работе с российской организацией»
Письмо Минфина России от 14.06.2018 N 03-04-06/40744 «Об НДФЛ с доходов нерезидента РФ по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ, в том числе при направлении в командировку»
Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-04-05/2325 «Об НДФЛ с доходов работника-нерезидента, направленного в командировку за пределы РФ или выполняющего там дистанционную работу»
Письмо Минфина России от 27.07.2016 N 03-04-06/43980 «Об НДФЛ в отношении доходов сотрудника, работающего по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ»
Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-04-06/9783 «Об НДФЛ при выплате сотруднику-нерезиденту доходов по трудовому договору о дистанционной работе»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации, выполняющего трудовые обязанности по трудовому договору о дистанционной работе, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей сотрудника организации — налогового резидента Российской Федерации, выполняющего работы, предусмотренные трудовым договором, дистанционно на территории Российской Федерации, согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса подлежит налогообложению по ставке 13 процентов.
Для большинства доходов за выполнение трудовых обязанностей, получаемых физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, пунктом 3 статьи 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 30 процентов.
В соответствии с положениями статьи 226 Кодекса исчисление, удержание и уплата налога на доходы физических лиц с таких доходов производятся организацией — налоговым агентом.
В случае выполнения трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации в отношении доходов в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, полученных от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статей 208, 209 и 228 Кодекса организация-работодатель не признается налоговым агентом.
Согласно статье 57 Трудового кодекса Российской Федерации место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор.
В соответствии с пунктом 5 статьи 24 Кодекса за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей, предусмотренных пунктами 3 и 3.1 статьи 24 Кодекса, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, ответственность за правильность определения источника дохода, а также налогового статуса физического лица — получателя дохода лежит на организации, являющейся налоговым агентом.
При этом Кодексом не установлено каких-либо правил подтверждения налоговыми агентами фактического времени нахождения налогоплательщика в Российской Федерации.
Установление налогового статуса физического лица — сотрудника организации производится организацией самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации. В этих целях организация может запрашивать у физического лица необходимые сведения и документы.
Вместе с тем физическое лицо может самостоятельно представить налоговому агенту соответствующие документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
22.02.2017
