Вопрос: Об НДФЛ с компенсационных выплат, производимых работнику при увольнении.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 февраля 2017 г. N 03-04-06/10153
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 09.07.2020 N 03-01-06/59885 «Об НДФЛ в отношении компенсационных выплат, связанных с увольнением работников»
Письмо Минфина России от 02.04.2020 N 03-04-06/26244 «Об НДФЛ и страховых взносах с компенсационных выплат, производимых работнику при увольнении»
Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98343 «Об НДФЛ и страховых взносах с единовременной поощрительной выплаты, производимой работникам в связи с уходом на пенсию впервые»
Письмо Минфина России от 08.05.2019 N 03-04-05/33552 «Об НДФЛ при выплате работнику компенсации при увольнении»
Письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-04-05/22289 «Об НДФЛ при выплате компенсаций при увольнении, в том числе дополнительной компенсации в случае расторжения трудового договора ранее срока предупреждения об увольнении»
Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-04-05/4027 «Об НДФЛ при выплате работнику при увольнении компенсации»
Письмо Минфина России от 16.05.2018 N 03-15-06/32836 «Об НДФЛ и страховых взносах при выплате выходного пособия при увольнении работника»
Письмо Минфина России от 20.03.2018 N 03-15-06/17473 «Об НДФЛ и страховых взносах с дополнительной компенсации, выплачиваемой в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении»
Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-15-06/67880 «О страховых взносах и НДФЛ с компенсационных выплат, производимых работникам при увольнении»
<Письмо> ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/16545@ «По вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами дополнительной компенсации»
Письмо ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-11/9933 «Об НДФЛ в отношении компенсационных выплат, производимых работнику при увольнении по соглашению сторон»
<Письмо> ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9568 «О направлении письма Минфина России»
Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 03-04-06/7535 «Об НДФЛ с компенсационных выплат при увольнении работника»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
22.02.2017
