Вопрос: Организация имеет созданные до 01.01.2017 не имеющие расчетных счетов обособленные подразделения (филиалы). Расчеты выплат и иных вознаграждений работникам этих подразделений, оформление первичных документов на указанные выплаты (приказы, расчетные ведомости, табели рабочего времени и т.п.) выполняются непосредственно в подразделениях, при этом выплаты работникам производятся с расчетного счета организации.
Утвержденные организацией внутренние положения об обособленных подразделениях сведений о наделении обособленных подразделений полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц не содержат.
До 01.01.2017 уплата страховых взносов производилась централизованно по месту нахождения организации.
С 01.01.2017 согласно положениям п. п. 7, 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
На основании пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщик страховых взносов обязан сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
При этом п. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ предусмотрено, что положения пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ применяются только в отношении обособленных подразделений, созданных на территории Российской Федерации, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после 1 января 2017 г.
Одновременно п. 1 ст. 4 названного Федерального закона предусмотрено, что обязанность по сообщению в налоговые органы сведений об обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по состоянию на 1 января 2017 г., возложена на органы Пенсионного фонда Российской Федерации.
Поскольку обособленные подразделения организации в качестве страхователей в органах Пенсионного фонда РФ не состоят, направить в налоговые органы информацию об обособленных подразделениях организации указанные органы не могут.
Необходимо ли организации (и в какие сроки) сообщить в налоговый орган об обособленных подразделениях, осуществляющих как до, так и после 1 января 2017 г. расчеты и документальное оформление выплат и иных вознаграждений работникам?
Необходимо ли с 01.01.2017 уплачивать страховые взносы и предоставлять расчеты по ним по месту нахождения обособленных подразделений организации?
В каких документах подлежит отражению наделение обособленных подразделений организации полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 февраля 2017 г. N 03-15-06/10920
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты страховых взносов, представления отчетности по страховым взносам организацией, имеющей обособленные подразделения, и сообщает следующее.
Из запроса и дополнительно представленной информации следует, что организация, имеющая обособленные подразделения, до 1 января 2017 года в централизованном порядке уплачивала страховые взносы и сдавала отчетность в государственные внебюджетные фонды по месту своего нахождения.
Исходя из положений пункта 11 статьи 431 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Вместе с тем в соответствии с положениями подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» положения подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса применяются в отношении обособленных подразделений, созданных на территории Российской Федерации, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. после 1 января 2017 года.
Таким образом, в случае если в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялись централизованно самой организацией и данный порядок не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производятся такой организацией по-прежнему в налоговый орган по месту своего нахождения и обязанности, установленной вышеупомянутым подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса, у такой организации не возникает.
Одновременно сообщаем, что порядок наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников, о чем вносится соответствующая запись в положение об обособленном подразделении, относится к организационным вопросам ведения организацией своей финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, решения по ним принимаются организацией самостоятельно.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
27.02.2017
