Вопрос: О земельном налоге, налоге на имущество физлиц и налоге на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 февраля 2017 г. N 03-05-06-02/10711
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу взимания земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога на имущество организаций в связи с изменением кадастровой стоимости объектов налогообложения сообщает следующее.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определено, что налог можно считать законно установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и все существенные элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Данная правовая позиция находит отражение, в частности, в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 января 2005 г. N 32-О.
Налогоплательщики и элементы налогообложения по налогу на имущество организаций, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определены соответственно главами 30, 31 и 32 Кодекса.
Так, налоговой базой для исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц признается кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391, пункт 1 статьи 403 Кодекса). При исчислении налога на имущество организаций кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы в отношении объектов, определенных в статье 378.2 Кодекса, определенная по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 2 статьи 375 Кодекса).
Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 25 февраля 2016 г. N 404-О данное правовое регулирование является нормативной основой для надлежащего исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налогов, а следовательно, норма, устанавливающая один из обязательных элементов налогообложения — налоговую базу, которой является кадастровая стоимость объектов налогообложения, сама по себе не может рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщиков.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
27.02.2017
