Вопрос: Обособленное подразделение организации, находящееся в Московской области, расчет и выплата заработной платы работникам которого производятся всегда только по месту нахождения организации (в г. Москве), не выделено на отдельный баланс, не имеет расчетного счета и кассы. НДФЛ уплачивается по месту нахождения такого обособленного подразделения на основании нормы п. 7 ст. 226 НК РФ.
Должно ли обособленное подразделение с 01.01.2017 уплачивать страховые взносы и представлять расчет по ним по месту своего нахождения в соответствии с п. п. 7 и 11 ст. 431 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 марта 2017 г. N 03-15-06/11940
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО о порядке уплаты страховых взносов, представления отчетности по страховым взносам с 01.01.2017 организацией, имеющей обособленное подразделение, но осуществляющей централизованное начисление выплат всем работникам организации, и сообщает следующее.
Исходя из положений пункта 11 статьи 431 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Вместе с тем в соответствии с положениями подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» положения подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса применяются в отношении обособленных подразделений, созданных на территории Российской Федерации, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. после 1 января 2017 года.
Таким образом, в случае если в организации, имеющей обособленное подразделение, до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялись централизованно самой организацией и данный порядок не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производятся такой организацией по-прежнему в налоговый орган по месту своего нахождения и обязанности, установленной вышеупомянутым подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса, у такой организации не возникает.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
02.03.2017
