Вопрос: Об уплате страховых взносов и представлении отчетности по ним организацией, имеющей обособленные подразделения и перешедшей на централизованное начисление выплат всем работникам.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 марта 2017 г. N 03-15-10/12652
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 02.04.2020 N 03-15-06/26268 «Об уплате страховых взносов и представлении расчета организацией, имеющей подразделение, наделенное полномочиями по выплате вознаграждений, и планирующей перейти на централизованную систему расчетов»
Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-15-06/9280 «Об уплате страховых взносов и представлении расчета обособленным подразделением, наделенным полномочиями по начислению и выплате вознаграждений работникам и имеющим счет в банке; о статусе расчетного счета»
Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-15-06/102593 «Об уплате с 01.01.2020 страховых взносов и представлении расчета по ним обособленным подразделением, наделенным полномочиями по начислению и выплате вознаграждений работникам и имеющим счет в банке»
Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-15-06/97689 «О наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению и выплате вознаграждений работникам организации, а также об уплате им страховых взносов и представлении расчета по взносам»
Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-04-06/52191 «Об НДФЛ и страховых взносах с дохода от работы по совместительству в обособленном подразделении, если основное рабочее место расположено в подразделении, наделенном полномочиями по начислению выплат»
Письмо Минфина России от 18.12.2018 N 03-15-06/92133 «Об уплате страховых взносов и представлении отчетности по ним, если организация имеет в другом субъекте РФ обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса и расчетного счета»
Письмо Минфина России от 12.12.2018 N 03-15-06/90061 «Об уплате страховых взносов и представлении отчетности в отношении выплат работникам обособленного подразделения, не имеющего счета в банке; об уменьшении ЕНВД на страховые взносы»
Письмо ФНС России от 29.03.2018 N ГД-4-11/6000 «Об уплате страховых взносов, заполнении и представлении расчетов в случае лишения обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц»
Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-06/6672 «Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по ним организацией, имеющей обособленные подразделения и централизованно начисляющей выплаты работникам»
Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22748@ «Об уплате страховых взносов и представлении расчета по ним организацией, имеющей обособленные подразделения, которые с 01.01.2017 начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц»
Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-15-06/27777 «О представлении отчетности по страховым взносам организацией, имеющей обособленные подразделения»
Письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-15-06/19684 «Об уплате страховых взносов и представлении отчетности по ним организацией, обособленные подразделения которой наделены полномочиями по начислению выплат физлицам, с 01.01.2017»
<Письмо> ФНС России от 06.03.2017 N БС-4-11/4047@ <Уплата страховых взносов и представление отчетности по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения>
Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-15-06/11252 «О представлении с 01.01.2017 расчетов по страховым взносам крупнейшим налогоплательщиком и организацией, имеющей обособленные подразделения и централизованно начисляющей выплаты работникам»
<Письмо> ФНС России от 23.01.2017 N БС-4-11/993@ <Об уплате страховых взносов и представлении отчетности организациями по месту нахождения обособленных подразделений с 1 января 2017 года>
Письмо ФНС России от 14.09.2016 N БС-4-11/17201 «Об уплате страховых взносов с 01.01.2017 организациями, имеющими обособленные подразделения»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО о порядке уплаты страховых взносов, представления отчетности по страховым взносам с 01.01.2017 организацией, имеющей обособленные подразделения, и сообщает следующее.
Из запроса и дополнительно предоставленной информации следует, что в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисление выплат всем своим работникам, а также уплата страховых взносов и представление отчетности в государственные внебюджетные фонды осуществлялись раздельно самой организацией и ее обособленными подразделениями по месту их нахождения. При этом с 1 января 2017 года организация переходит на централизованное начисление выплат всем работникам.
Исходя из положений пункта 11 статьи 431 главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Вместе с тем в соответствии с положениями подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» положения подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса применяются в отношении обособленных подразделений, созданных на территории Российской Федерации, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. после 1 января 2017 года.
Таким образом, в случае если в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялись раздельно самой организацией и ее обособленными подразделениями по месту их нахождения и данный порядок также не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производятся по-прежнему раздельно, в налоговые органы по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, наделенных организацией полномочиями по начислению выплат работникам и уплате страховых взносов.
При этом в данной ситуации обязанности по уведомлению налоговых органов о наделении обособленных подразделений полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, установленной вышеупомянутым подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса, у такой организации не возникает.
Однако, в случае если организация, имеющая обособленные подразделения, которые до 1 января 2017 года исполняли обязанности организации по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплате страховых взносов, представлению расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, переходит с 1 января 2017 года на централизованное исчисление и уплату страховых взносов самой организацией, то у такой организации возникает обязанность, установленная подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса, по уведомлению налогового органа по месту своего нахождения и месту нахождения обособленных подразделений о лишении обособленных подразделений полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Соответственно, отчетность по страховым взносам такая организация представляет только в налоговый орган по месту своего нахождения.
Одновременно сообщаем, что по вопросам снятия с регистрационного учета страхователей в органах страховщика и администрирования расходов на выплату страхового обеспечения по временной нетрудоспособности и в связи с материнством следует обращаться в Минтруд России.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
06.03.2017
