Вопрос: Об установлении размеров ставок по транспортному налогу и его уплате в отношении транспортных средств массой свыше 12 т.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 марта 2017 г. N 03-05-06-04/12729
См. похожие документы
Письмо ФНС России от 20.11.2018 N БС-4-21/22465 «Об учете в целях транспортного налога уплаченной иным лицом платы в счет возмещения вреда в отношении транспортных средств массой свыше 12 т»
Письмо ФНС России от 16.10.2018 N БС-4-21/20166 «Об исчислении транспортного налога и заполнении декларации в отношении транспортного средства массой свыше 12 т при внесении платы в систему «Платон»
Письмо ФНС России от 11.07.2018 N БС-4-21/13355@ «Об учете в целях транспортного налога платы в счет возмещения вреда, причиненного перешедшими в порядке правопреемства транспортными средствами массой свыше 12 тонн»
Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-05-05-04/32317 «О транспортном налоге в отношении транспортного средства массой свыше 12 тонн, снятого с регистрации в одном субъекте РФ и зарегистрированного в другом»
Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-05-06-04/27571 «Об установлении льгот по транспортному налогу в отношении транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 т»
Письмо ФНС России от 04.05.2017 N ПА-4-21/8499 «О подтверждении права на вычет по транспортному налогу в отношении транспортных средств массой свыше 12 т»
Письмо Минфина России от 06.02.2017 N 03-05-05-04/6115 «О транспортном налоге в отношении транспортных средств массой свыше 12 тонн и НДС при предоставлении в аренду таких транспортных средств»
Письмо Минфина России от 26.01.2017 N 03-05-05-04/3747 «Об исчислении транспортного налога в отношении транспортных средств массой свыше 12 т в случае уплаты авансового платежа в систему взимания платы»
Письмо ФНС России от 22.11.2016 N БС-4-21/22163 «Об уплате авансовых платежей по транспортному налогу в отношении транспортного средства массой свыше 12 тонн»
Письмо ФНС России от 26.08.2016 N БС-4-11/15777 «О форме декларации по транспортному налогу за 2016 г. и подтверждении права на применение вычета по нему в отношении транспортных средств массой свыше 12 тонн»
Письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14885@ «Об уплате транспортного налога в отношении транспортных средств с разрешенной массой свыше 12 тонн и представлении в налоговый орган сведений из реестра транспортных средств системы взимания платы»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Так, налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Таким образом, вопрос об установлении размеров налоговых ставок по транспортному налогу находится в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.
Кроме того, сообщается, что в соответствии со статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) освобождаются от налогообложения транспортным налогом физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее — плата в счет возмещения вреда), уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.
Пунктом 2 статьи 362 Кодекса установлено, что сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, уменьшается на сумму платы в счет возмещения вреда, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.
При этом для налогоплательщиков — физических лиц льгота распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Налоговые преференции для налогоплательщиков-организаций распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
07.03.2017
