Вопрос: О налоге на прибыль при отчуждении кипрской организацией акций (долей) в российских организациях, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества в РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 марта 2017 г. N 03-08-05/15931
Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмом по вопросу применения положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее — Соглашение) сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определены виды доходов, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, и подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты, если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью этой иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, от реализации акций (долей) организаций, более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, относятся к доходам данной иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, если международным договором не установлено иное.
Пунктом 1 статьи 310 Кодекса установлено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса.
Согласно изменениям, внесенным в статью 13 Соглашения Протоколом от 07.10.2010, доходы резидента договаривающегося государства от отчуждения акций и аналогичных прав, более 50 процентов стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве с 01.01.2017.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
20.03.2017
