Вопрос: С 30.11.2016 п. 1 ст. 45 НК РФ дополнен абзацем четвертым, содержащим положение о том, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (пп. «а» п. 6 ст. 1, ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
То есть уплатить налог (пени, штраф) за организацию может любое иное лицо (как юридическое, так и физическое).
При этом перечисление платежа должно подтверждаться соответствующим платежным поручением.
Платежное поручение оформляется в соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 23.09.2015) (далее — Правила).
Правомерно ли при уплате налога (пени, штрафа) за другое юрлицо оформить организации платежное поручение в соответствии с Правилами следующим образом:
в полях 60 «ИНН», 102 «КПП» указать ИНН, КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ исполняется;
в поле 8 «Плательщик» указать информацию о плательщике, осуществляющем платеж;
в поле 16 «Получатель» указать получателя средств — налоговый орган, в который должен был бы производить платеж сам налогоплательщик (организация-должник) и куда причитается к уплате налоговый платеж, а в полях 61 «ИНН» и 103 «КПП» указать ИНН и КПП получателя средств — соответствующего налогового органа, в который должен был бы производить платеж сам налогоплательщик (организация-должник);
в поле 13 «Банк получателя», поле 14 «БИК» и в поле 17 «Счет N» указать реквизиты соответствующего счета получателя средств — налогового органа, в который должен был бы производить платеж сам налогоплательщик (организация-должник);
в поле 105 «ОКТМО» указать значение кода ОКТМО, актуальное для налогоплательщика (организации-должника);
в поле 24 «Назначение платежа» указать:
ИНН и КПП плательщика, осуществляющего платеж // Наименование плательщика, чья обязанность по уплате налога исполняется (знак «//» используется для выделения информации о плательщике);
«Уплата налога (наименование налога) за налоговый период (за который уплачивается налог)»?
Как оформить платежный документ, если платеж за налогоплательщика будет производить физлицо?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 апреля 2017 г. N 03-02-07/2/6675
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» уплата налога за налогоплательщика может быть произведена иным лицом.
При этом Кодексом не предусмотрены ограничения по возможности уплаты налогов за налогоплательщиков как физическими лицами, так и юридическими лицами.
Минфином России представлен на государственную регистрацию в Минюст России приказ от 05.04.2017 N 58н «О внесении изменений в приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н», в который включены, в частности, положения об указании информации, идентифицирующей лицо, составившее распоряжение о переводе денежных средств в уплату налогов в бюджетную систему Российской Федерации за налогоплательщика.
Впредь до вступления в силу приказа Минфина России от 05.04.2017 N 58н «О внесении изменений в приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н» рекомендуется при заполнении платежного поручения на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации руководствоваться информационным сообщением об указании информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации иными лицами, размещенным на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/tax_legislation/6351526/).
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
03.04.2017
