Вопрос: Об уплате страховых взносов и представлении отчетности по ним организацией, обособленные подразделения которой наделены полномочиями по начислению выплат физлицам, с 01.01.2017.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2017 г. N 03-15-06/19684
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 02.04.2020 N 03-15-06/26268 «Об уплате страховых взносов и представлении расчета организацией, имеющей подразделение, наделенное полномочиями по выплате вознаграждений, и планирующей перейти на централизованную систему расчетов»
Письмо Минфина России от 12.02.2020 N 03-15-06/9280 «Об уплате страховых взносов и представлении расчета обособленным подразделением, наделенным полномочиями по начислению и выплате вознаграждений работникам и имеющим счет в банке; о статусе расчетного счета»
Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-15-06/102593 «Об уплате с 01.01.2020 страховых взносов и представлении расчета по ним обособленным подразделением, наделенным полномочиями по начислению и выплате вознаграждений работникам и имеющим счет в банке»
Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-15-06/97689 «О наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению и выплате вознаграждений работникам организации, а также об уплате им страховых взносов и представлении расчета по взносам»
Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-04-06/52191 «Об НДФЛ и страховых взносах с дохода от работы по совместительству в обособленном подразделении, если основное рабочее место расположено в подразделении, наделенном полномочиями по начислению выплат»
Письмо Минфина России от 18.12.2018 N 03-15-06/92133 «Об уплате страховых взносов и представлении отчетности по ним, если организация имеет в другом субъекте РФ обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса и расчетного счета»
Письмо Минфина России от 12.12.2018 N 03-15-06/90061 «Об уплате страховых взносов и представлении отчетности в отношении выплат работникам обособленного подразделения, не имеющего счета в банке; об уменьшении ЕНВД на страховые взносы»
Письмо ФНС России от 29.03.2018 N ГД-4-11/6000 «Об уплате страховых взносов, заполнении и представлении расчетов в случае лишения обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц»
Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-06/6672 «Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по ним организацией, имеющей обособленные подразделения и централизованно начисляющей выплаты работникам»
Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22748@ «Об уплате страховых взносов и представлении расчета по ним организацией, имеющей обособленные подразделения, которые с 01.01.2017 начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц»
Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-15-06/27777 «О представлении отчетности по страховым взносам организацией, имеющей обособленные подразделения»
<Письмо> ФНС России от 06.03.2017 N БС-4-11/4047@ <Уплата страховых взносов и представление отчетности по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения>
Письмо Минфина России от 06.03.2017 N 03-15-10/12652 «Об уплате страховых взносов и представлении отчетности по ним организацией, имеющей обособленные подразделения и перешедшей на централизованное начисление выплат всем работникам»
Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-15-06/11252 «О представлении с 01.01.2017 расчетов по страховым взносам крупнейшим налогоплательщиком и организацией, имеющей обособленные подразделения и централизованно начисляющей выплаты работникам»
<Письмо> ФНС России от 23.01.2017 N БС-4-11/993@ <Об уплате страховых взносов и представлении отчетности организациями по месту нахождения обособленных подразделений с 1 января 2017 года>
Письмо ФНС России от 14.09.2016 N БС-4-11/17201 «Об уплате страховых взносов с 01.01.2017 организациями, имеющими обособленные подразделения»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о порядке уплаты страховых взносов, представления отчетности по страховым взносам организацией, имеющей обособленные подразделения, и в рамках своей компетенции сообщает.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Исходя из положений подпункта 11 статьи 431 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Вместе с тем в соответствии с положениями подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» положения подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса применяются в отношении обособленных подразделений, созданных на территории Российской Федерации, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. после 1 января 2017 года.
Таким образом, в случае если в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялись раздельно самой организацией и ее обособленными подразделениями по месту их нахождения и данный порядок также не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производятся по-прежнему раздельно, в налоговые органы по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, наделенных организацией полномочиями по начислению выплат работникам и уплате страховых взносов.
При этом обязанности, установленной вышеупомянутым подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса, у такой организации не возникает.
Одновременно сообщаем, что вопрос о необходимости наделения обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу работников относится к организационным вопросам ведения организацией своей финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, решения по нему принимаются организацией самостоятельно.
Что касается вопроса о подтверждении начислений выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц обособленными подразделениями, то сообщаем, что для указанных целей применяются документы бухгалтерского и налогового учета, а также другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в том числе документы, подтверждающие осуществление расходов на выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, произведенные в рамках трудовых отношений и (или) гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
04.04.2017
