Вопрос: О признании в целях налога на прибыль безнадежной задолженности прекратившего деятельность ИП.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 апреля 2017 г. N 03-03-06/1/25384
См. похожие документы
Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/569 «О признании задолженности, по которой истек срок исковой давности, безнадежной и ее учете в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-03-06/1/53031 «О признании дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327 «О периоде отражения безнадежной задолженности в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 21.05.2019 N 03-03-06/2/36730 «О признании и учете в целях налога на прибыль безнадежного долга в отношении юрлица, подлежащего исключению из ЕГРЮЛ»
Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42047 «Об учете в целях налога на прибыль выявленных при получении первичных документов расходов, относящихся к прошлым периодам, а также о признании и учете безнадежной задолженности»
Письмо Минфина России от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31977 «О признании дебиторской задолженности безнадежной в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 25.04.2018 N 03-03-06/2/28038 «О создании резервов по сомнительным долгам и на возможные потери по ссудам, признании задолженности безнадежной и учете процентного дохода в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-03-06/1/77995 «О списании долгов, признанных безнадежными, в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42962 «Об основаниях признания задолженности безнадежной в целях налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410 «О периоде, в котором безнадежная задолженность списывается для целей налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-06/2/76834 «Об учете безнадежной задолженности для целей налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-03-06/2/56751 «О критериях признания задолженности безнадежной для целей налога на прибыль»
Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43922 «Об учете для целей налога на прибыль безнадежной задолженности, если организация создала резерв по сомнительным долгам»
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу списания безнадежной дебиторской задолженности для целей расчета налога на прибыль организаций и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Пунктом 2 статьи 266 Кодекса определено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ), в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
— невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
В соответствии со статьей 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Таким образом, после прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам.
Согласно пункту 1 статьи 25 ГК РФ гражданин, который не способен удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению арбитражного суда.
Следовательно, выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию.
Обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа, на основании положений Закона N 229-ФЗ, признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
27.04.2017
