Вопрос: На основании п. 7 ст. 269 НК РФ непогашенная задолженность по долговому обязательству не признается для налогоплательщика — российской организации контролируемой задолженностью, если исчисление и удержание суммы налога с процентных доходов иностранной организации, выплачиваемых по такому долговому обязательству, не производятся налоговым агентом в соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ.
Согласно пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ российская организация — заемщик не исчисляет и не удерживает налог с процентов, выплачиваемых иностранной организации — заимодавцу по долговому обязательству, возникшему в связи с размещением иностранной организацией обращающихся облигаций.
Между российской материнской компанией и иностранной организацией заключен договор займа, по которому предоставляются денежные средства, полученные от размещения указанной иностранной организацией обращающихся облигаций. При выплате процентов по данному договору займа российская организация — заемщик не удерживает налог у источника на основании пп. 8 п. 2 ст. 310 НК РФ.
Материнская компания предоставляет по договорам займа денежные средства своим российским дочерним организациям.
Признается ли контролируемой задолженностью непогашенная задолженность российских дочерних организаций по договором займа перед материнской компанией в целях налога на прибыль?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 сентября 2020 г. N 03-03-06/1/82917
Минфин России рассмотрел обращение организации от 20.07.2020 и сообщает следующее.
В целях статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика — российской организации по долговым обязательствам этого налогоплательщика (если иное не предусмотрено указанной статьей), указанным в пункте 2 статьи 269 НК РФ.
При этом согласно пункту 7 статьи 269 НК РФ непогашенная задолженность по долговому обязательству не признается для налогоплательщика — российской организации контролируемой задолженностью, если исчисление и удержание суммы налога с процентных доходов иностранной организации, выплачиваемых по такому долговому обязательству, не производятся налоговым агентом в соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 310 НК РФ.
Подпунктом 8 пункта 2 статьи 310 НК РФ установлено, что исчисление и удержание налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не производятся в случае выплаты российскими организациями процентных доходов по долговым обязательствам перед иностранными организациями при одновременном выполнении условий, указанных в данном подпункте.
Учитывая указанное, пункт 7 статьи 269 НК РФ применяется к контролируемой задолженности налогоплательщика — российской организации по долговым обязательствам перед иностранной организацией и не применяется к контролируемой задолженности по долговым обязательствам перед российской организацией.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
22.09.2020
