Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов семей с детьми; об игорной зоне на территории Республики Крым.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 сентября 2020 г. N 03-04-09/83081
Департамент налоговой политики в связи с письмом от 08.09.2020 рассмотрел обращение физлица по вопросу налогообложения доходов физических лиц, а также по вопросу создания игрового кластера и сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В настоящее время в Российской Федерации для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка в размере 13 процентов, которая является одной из самых низких в мире.
Вместе с тем действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.
Так, установленный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Стандартный налоговый вычет предоставляется в следующих размерах:
1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 (6 000) рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Таким образом, действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрена возможность уменьшения налоговой нагрузки для семей, имеющих детей, в том числе с учетом общего количества детей.
Кроме того, статьей 217 Кодекса установлен перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц. При этом выплаты, которые на основании федеральных законов положены семьям с детьми, как правило, освобождены от налогообложения.
Дополнительно отмечаем, что, по мнению Департамента, поддержка семей с детьми должна обеспечиваться наиболее эффективными способами. Прямая государственная социальная поддержка обеспечивает адресность помощи, доведение помощи до каждого нуждающегося, что не может быть достигнуто только лишь налоговыми инструментами.
В этой связи при изменении порядка налогообложения доходов физических лиц должны приниматься во внимание, в частности, финансовые возможности государства, а также совокупность всех видов установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации адресных социальных выплат.
Учитывая изложенное, предложение физлица не поддерживается.
2. Правовые основы государственного регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр на территории Российской Федерации установлены Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 244-ФЗ).
КонсультантПлюс: примечание.
В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду часть 1 статьи 1 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ.
Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона ограничения деятельности по организации и проведению азартных игр на территории Российской Федерации установлены в целях защиты нравственности, прав и законных интересов граждан.
Федеральным законом N 244-ФЗ установлено, что деятельность по организации и проведению азартных игр в Российской Федерации может осуществляться исключительно в игорных заведениях, расположенных в игорных зонах (за исключением букмекерских контор, тотализаторов, их пунктов приема ставок, деятельность которых может быть организована вне игорных зон на основании соответствующих лицензий).
Пунктом 7 статьи 4 Федерального закона N 244-ФЗ определено, что игорной зоной является часть территории Российской Федерации, которая предназначена для осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и границы которой установлены в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ.
Частью 1 статьи 9 Федерального закона N 244-ФЗ установлено, что на территории Российской Федерации создается пять игорных зон, на территории одного субъекта Российской Федерации может быть создано не более одной игорной зоны.
В соответствии с частью 2 статьи 9 Федерального закона N 244-ФЗ игорные зоны создаются на территории Республики Крым, Алтайского края, Приморского края, Краснодарского края и Калининградской области.
Согласно распоряжению Правительства Российской Федерации от 22 октября 2019 г. N 2487-р игорная зона «Золотой берег» создана на территории муниципального образования городской округ Ялта Республики Крым.
Учитывая изложенное, в случае если заявителем под «игровым кластером» понимается игорная зона, то предложение о создании второй игорной зоны в Республике Крым не соответствует требованиям Федерального закона N 244-ФЗ.
Одновременно сообщаем, что ранее физлицо в Департамент по вышеуказанным вопросам не обращалось.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
23.09.2020
