Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль и НДФЛ депозитарием при выплате доходов по ценным бумагам иностранным организациям и физлицам.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 сентября 2020 г. N 03-08-05/83273
Департамент налоговой политики рассмотрел запрос относительно выполнения функций налогового агента депозитарием при осуществлении выплат доходов по ценным бумагам иностранным организациям и физическим лицам и сообщает следующее.
Согласно статьям 310.1 и 214.6 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при выплате доходов по ценным бумагам иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, сумма налога исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, в соответствии с положениями Кодекса, а также международных договоров Российской Федерации в зависимости от вида выплачиваемого дохода на основании предоставленной обобщенной информации. Обобщенная информация должна содержать сведения о количестве ценных бумаг с указанием государств, налоговыми резидентами которых являются организации — фактические получатели дохода. При наличии льгот в отношении налогообложения доходов по ценным бумагам, предусмотренных Кодексом или международным договором Российской Федерации, указанные сведения представляются налоговому агенту с указанием оснований для применения льгот.
В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2021 года пункт 25 статьи 217 Кодекса утрачивает силу, вследствие чего суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления, облагаются налогом на доходы физических лиц.
Принимая во внимание вышеизложенное, в случае, когда у депозитария — налогового агента возникает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц с выплачиваемых иностранному номинальному держателю процентных доходов по ценным бумагам, учитываемым на счете депо иностранного номинального держателя, иностранный номинальный держатель должен предоставлять информацию, предусмотренную статьями 214.6 и 310.1 Кодекса, об организациях и физических лицах, осуществляющих права по ценным бумагам.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
23.09.2020
