Вопрос: Об установлении ставок (льгот) по земельному налогу и налогу на имущество организаций для спонсоров казачьих организаций и предложении по освобождению от НДС казачьих организаций.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 сентября 2020 г. N 03-05-03-01/84976
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросам, входящим в компетенцию Департамента, сообщает следующее.
По вопросу отмены земельного налога и налога на имущество организаций для определенных категорий (членов казачьих организаций, прошедших регистрацию в Минюсте России), а также внесения дополнения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — Кодекс) (статьи 391 — 395 Кодекса), согласно которому предприятия и организации, оказывающие спонсорскую помощь казачьим организациям, освобождаются от уплаты налогов в размере оказанной помощи
В соответствии со статьей 14 Кодекса налог на имущество организаций является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты, а также могут предусматривать дополнительные налоговые льготы (статья 372 Кодекса).
В соответствии со статьей 15 Кодекса земельный налог относится к местным налогам и является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов.
На основании статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом (статья 387 Кодекса). При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
Таким образом, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в соответствии с Кодексом имеют полномочия по снижению налоговых ставок по налогу на имущество организаций и земельному налогу, а также по установлению налоговых льгот по указанным налогам в отношении отдельных категорий налогоплательщиков.
Следовательно, рассматриваемые вопросы должны решаться на региональном (местном) уровне.
По вопросу освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) казачьих организаций и предприятий
Реализация данного предложения приведет к потерям доходов федерального бюджета, которые требуют оценки.
Кроме того, принятие предложения об освобождении от налогообложения НДС казачьих организаций и предприятий создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов налогоплательщиками — представителями иных сословий.
Дополнительно необходимо отметить, что в соответствии с действующим порядком применения НДС покупатель, являющийся налогоплательщиком НДС, имеет право принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцами товаров (работ, услуг, имущественных прав), при условии их использования в операциях, облагаемых НДС. В то же время покупатели, не являющиеся налогоплательщиками НДС, а также налогоплательщики НДС, осуществляющие операции, освобождаемые от этого налога, права на указанный вычет не имеют.
Таким образом, освобождение от налогообложения НДС казачьих организаций и предприятий не создаст экономических преференций ни для казачьих организаций и предприятий, ни для налогоплательщиков, приобретающих товары у этих налогоплательщиков, поскольку в этом случае они будут лишены права на вычет сумм НДС.
Учитывая изложенное, предложение об освобождении казачьих организаций и предприятий от НДС не может быть поддержано.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
29.09.2020
