Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса
Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 4.1 статьи 346.13 НК.
Подробный перечень организаций, которые не вправе применять УСН, приведен в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 статьи 346.14 НК.
Предельная величина, при превышении которой налогоплательщик теряет право на применение упрощенки, установлена только в отношении доходов, получаемых от деятельности на этом спецрежиме.
В расчет предельной величины доходов не включайте доходы от деятельности на ЕНВД, а также доходы контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых уплачивается налог на прибыль.
Такой порядок следует из положений пункта 4 статьи 346.13 НК и письма Минфина от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323.
Автономные учреждения при расчете лимита в состав доходов не включают субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, абз. 3 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК).
Таким образом, если доходы от деятельности организаций на упрощенке не превышают 150 000 000 руб., они могут применять этот спецрежим независимо от величины доходов, которые облагаются налогами в соответствии с другими системами налогообложения.
Аналогичный порядок действует и для предпринимателей. То есть если в течение года доходы предпринимателя не превышают 150 000 000 руб., то он вправе продолжать применять упрощенку.
Если превышают – ему придется отказаться от этого спецрежима с начала квартала, в котором допущено такое нарушение.
Это следует из положений пункта 4 статьи 346.13 НК. Такие же разъяснения есть в письме Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114.
Отказаться от применения упрощенки нужно с начала того квартала, в котором произошло событие, не допускающее дальнейшее применение этого спецрежима. С начала этого квартала рассчитывайте и платите налоги в соответствии с общей системой налогообложения.
Штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов (авансовых платежей) платить не нужно. Но только в том случае, если организация или предприниматель в срок перешли на общую систему. Иначе заплатить пени и штрафы все же придется.
Такие правила установлены пунктом 4 статьи 346.13 НК. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14234.
Об утрате права на УСН сообщите в налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК).
Рекомендуемая форма сообщения утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Пока вы не сообщили инспекторам, что утратили право на упрощенку, у них нет оснований считать организацию перешедшей на общий режим. Исключение – случаи, когда нарушения условий упрощенки выявлены при проверке.
Если же несоответствие критериям инспекторы выявят вне рамок проверки, они направят организации сообщение. Получив такое сообщение, организация обязана подать уведомление об утрате права на упрощенку в течение 15 дней после окончания квартала.
Об этом – письмо ФНС от 24.08.2018 № СД-4-3/16474.
если организация не сообщит в налоговую инспекцию, что она утратила право применять упрощенку, или подаст сообщение с опозданием, ее могут привлечь к налоговой ответственности, а руководителя – к административной.
Организации грозит штраф в размере 200 руб. (ст. 126 НК, письмо Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378).
А руководителя по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Кроме того, не забудьте сдать декларацию по единому налогу за период работы на упрощенке. Сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН. Подробнее об этом см. Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина от 14.07.2015 № 03-11-09/40378, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14234.
