Какие налоги и взносы платить при патентной системе

Предприниматель платит налог на ПСН с учетом потенциально возможного годового дохода, ставки и срока патента (п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК). 

При этом он освобожден:

• от НДС. Исключение – НДС при импорте товаров, с операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям;
• налога на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности на ПСН. Исключение – налог с имущества, который платят по кадастровой стоимости;
• НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности на ПСН.

Это следует из пунктов 10 и 11 статьи 346.43 НК.

 

НДФЛ придется платить, если в период патентной системы ИП получил доходы по обязательствам предыдущих периодов, в которых он применял другую систему налогообложения (письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-11-12/06).

Такие доходы от НДФЛ не освобождаются, даже если предприниматель продолжает вести тот же вид деятельности, что и ранее. Доходы ИП на ПСН, которые не подпадают под этот спецрежим, облагаются НДФЛ. Например, проценты от банка за остаток на счете (письмо Минфина от 23.07.2019 № 03-11-11/54796).

Кроме того, не освобождаются от НДФЛ доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности на ПСН (письмо Минфина от 18.07.2013 № 03-04-05/28293).

Налог на имущество физлиц. ИП может использовать в предпринимательской деятельности на ПСН недвижимость из перечня, утвержденного региональными властями, и образованные в результате раздела такой недвижимости объекты. 

В отношении такой недвижимости платить налог на имущество физических лиц предприниматель обязан. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 НК.

Обязанности налогового агента. Переход на патентную систему не освобождает предпринимателя от обязанностей налогового агента по НДС и по НДФЛ (ст. 161, п. 1 ст. 226, п. 12 ст. 346.43 НК).

Предприниматель на патентной системе обязан платить взносы на обязательное страхование за себя и за наемный персонал (подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК). Уплаченные взносы налог на ПСН не уменьшают: глава 26.5 НК не предусматривает такой возможности.

Страховые взносы можно не платить лишь в том случае, если ИП прекратил деятельность и сообщил об этом в инспекцию. По закону для этого надо сдать декларацию с нулевыми доходами (письмо ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990).

Но поскольку ИП на патенте не сдают отчетность, обязаны представить заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН (письмо ФНС от 12.04.2018 № БС-4-11/6990).