Какие документы и отчетность сдавать в налоговую инспекцию

В состав налоговой отчетности входят:

• документы по тем налогам, которые организация обязана уплачивать в качестве налогоплательщика или налогового агента;
• документы, которые необходимы для контроля за правильностью начисления и уплаты налогов другими налогоплательщиками и налоговыми агентами.

К документам налоговой отчетности, в частности, относятся:

• налоговые декларации, составленные по итогам налоговых периодов, а также декларации по налогу на прибыль, составленные по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 80 НК);
• журналы учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК);
• расчеты по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК);
• сведения о доходах физических лиц — форма 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК);
• расчеты сумм НДФЛ — форма 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК);
• налоговый расчет о доходах, выплаченных иностранным организациям (п. 4 ст. 310 НК).

Организации на общей системе платят:

• НДС как налогоплательщики, если не получили освобождение, а также как налоговые агенты по НДС (ст. 143, 145, 161 и 174.2 НК);
• налог на прибыль, если не освобождены от налога, и как налоговые агенты (п. 1 и 5 ст. 246, п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286, п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК).

Отчетность по НДС и налогу на прибыль сдают налогоплательщики и налоговые агенты (п. 5–7 ст. 174, ст. 289 НК). Обязанность платить другие налоги и сдавать другую отчетность зависит от того, есть ли у организации объекты налогообложения. 

Кроме того, организации на общей системе могут:

• платить взносы «на травматизм» и сдавать отчетность в ФСС;
• сдавать отчеты в ПФР и статистическую отчетность в Росстат;
• перечислять плату за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор, утилизационный сбор и сдавать по ним отчетность в Росприроднадзор.

Организации на упрощенной системе вместо НДС и налога на прибыль платят единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.11 НК). Из таблицы вы узнаете, когда обязанность платить НДС и налог на прибыль возникает даже на упрощенке, какие еще налоги перечисляют на этом спецрежиме, какую отчетность сдают.

Кроме того, организации на упрощенке могут:

• платить взносы «на травматизм» и сдавать отчетность в ФСС;
• сдавать отчеты в ПФР и статистическую отчетность в Росстат;
• перечислять плату за негативное воздействие на окружающую среду, экологический сбор, утилизационный сбор и сдавать по ним отчетность в Росприроднадзор.

Отчетность по страховым взносам организации сдают по двум основаниям — по НК и по закону о страховании от несчастных случаев и профзаболеваний.

Отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, сдавайте в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 431 НК). Начиная с отчетности за 2020 год действует форма расчета, которая утверждена приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.

Отчетность по страховым взносам на травматизм нужно сдавать в ФСС. Для этого предусмотрена форма 4-ФСС, утвержденная приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 (подп. 17 п. 2 ст. 17 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если организация применяет общую систему налогообложения и экспортирует товар, то вместе с декларацией по НДС она должна представить документы, подтверждающие ее право на нулевую налоговую ставку (п. 10 ст. 165 НК).

Если организация ввозит товар в Россию из стран ЕАЭС, то вместе с декларацией по косвенным налогам она должна представить документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС (п. 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Если организация получила доход от источников за пределами России, она может воспользоваться вычетом по налогу на прибыль (ст. 311 НК). Для этого вместе с декларацией о доходах, полученных за рубежом, организация должна представить документы, подтверждающие уплату (удержание) налога за пределами России (п. 3 ст. 311 НК).

Декларацию о доходах, полученных от источников за пределами России, организация составляет в своих интересах. Поэтому сроки ее подачи в налоговую инспекцию законодательно не ограничены.

Если организация применяет налоговые льготы, то в некоторых случаях вместе с налоговой отчетностью она должна представить документы, подтверждающие это право. Например, сдавать такие документы должны организации, которые пользуются налоговыми льготами в Московской области (п. 1 ст. 1, п. 2 и 3 ст. 4 Закона от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ). 

Следует отметить, что это является требованием не налогового законодательства, а условием использования льготы, установленным региональным законодательством. Без таких документов применять льготы организации не вправе.

Кроме того, если организация заявила в декларации льготы, то при камеральной проверке инспекция вправе затребовать пояснения об объектах налогообложения, по которым применены льготы, и документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК).

Начиная с отчетности за 2020 год сведения о среднесписочной численности сотрудников организации и предприниматели отдельно не представляют. Эти сведения включают в расчет по страховым взносам и сдают в составе этих расчетов.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 1 Закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ.

Если налоговую отчетность на бумаге подписывает и сдает уполномоченный представитель организации, то он должен приложить копию доверенности на право подписи (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК).

Когда уполномоченный представитель сдает налоговую отчетность в электронном виде по ТКС, нужно направить в налоговую сообщение с реквизитами доверенности на подпись и сдачу отчетности. 

Сообщение направляйте каждый раз при отправке отчета в формате, утвержденном приказом ФНС от 19.10.2018 № ММВ-7-6/602 (абз. 4 п. 5 ст. 80 НК).

Для проведения налогового контроля налоговая инспекция может затребовать у организации и другие документы, которые не являются налоговой отчетностью (подп. 1 п. 1 ст. 31, ст. 88 НК). Обычно такие документы требуют в ходе камеральных проверок.

Состав документов, которые инспекция вправе затребовать при проведении камеральной проверки, ограничен. Рассмотрим подробнее несколько распространенных случаев.

Полный перечень случаев, когда организация обязана представить документы, см. в рекомендации В каких случаях инспекция вправе истребовать документы при камеральной проверке.

К декларации не приложили обязательные документы

Налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию документы для расчета и уплаты налогов, если такое требование есть в НК (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК). Например, если организация заявляет нулевую ставку НДС по экспортой операции, вместе с декларацией она должна сдать пакет документов, подтверждающих экспорт (п. 10 ст. 165 НК). 

А если организация ввозит в Россию товары из ЕАЭС, к декларации по косвенным налогам надо приложить пакет документов, предусмотренных пунктом 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС. Отсутствие этих документов — основание для того, чтобы инспекция затребовала их у организации.

Расхождения в сведениях по имущественным налогам

Информацию об объектах обложения имущественными налогами, ИФНС получают их других госорганов. В частности, из Росреестра или из ГИБДД. Иногда эта информация отличается от реальных данных. Например, в сведениях, которые Росреестр передал в налоговую службу, указан объект недвижимости, зарегистрированный на организацию. Однако организация продала этот объект и в декларации по налогу на имущество его не отразила. 

В этом случае инспекция направит компании сообщение с требованием представить пояснения о расхождениях. Ответом на такое требование могут  быть документы, подтверждающие продажу недвижимости.

Уточненка с уменьшенным налогом по истечении двух лет

В этом случае инспекция вправе потребовать первичные и другие документы, которые обосновывают изменение показателей, отраженных в первоначальной декларации. Например, организация подает уточненную декларацию по налогу на имущество. На основании этой декларации она задним числом уменьшает сумму налога в связи с уменьшением кадастровой стоимости недвижимости. 

В этом случае инспекция может потребовать документы, которые подтверждают обоснованность пересчета. Например, региональный нормативный акт или решение суда (комиссии) о снижении кадастровой стоимости объекта.

Применение льгот

Инспекция вправе потребовать документы, которые подтверждают, что деятельность или отдельные сделки организации соответствуют условиям применения льгот. Например, аптечная организация применяет льготу по НДС, предусмотренную подпунктом 24 пункта 2 статьи 149 НК. 

В этом случае организация должна подтвердить, что она действительно производит лекарственные препараты, изготавливает или ремонтирует очки, слуховые аппараты и протезно-ортопедические изделия. 

Подтверждением может быть реестр документов, рекомендованный письмом ФНС от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281.