Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке
Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса
Какие расходы уменьшают налоговую базу
При расчете единого налога организация может учесть:
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов;
- расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
Об этом сказано в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 НК.
Все поступившие объекты должны использоваться в предпринимательской деятельности, то есть для получения прибыли (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК, абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК).
Как отразить расходы в книге учета
Поступление и выбытие основных средств и нематериальных активов отразите в разделе II книги учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (ст. 346.24 НК).
В частности, в нем нужно указать:
- расходы на приобретение и создание основных средств;
- расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
- расходы на приобретение и создание нематериальных активов.
Указанные расходы отражайте на последнее число отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм (п. 3.3 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н).
Если основное средство оплачено за счет займа, правила аналогичные (письма Минфина от 06.08.2019 № 03-11-11/59075,от 28.08.2018 № 03-11-06/2/61172).
Какими документами подтвердить расходы
При поступлении и выбытии основных средств оформляйте первичные учетные документы. При поступлении и выбытии нематериальных активов заполняйте форму НМА-1.
Необходимость составления таких документов обусловлена требованиями статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ.
Как сформировать первоначальную стоимость
Порядок формирования первоначальной стоимости и списания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов зависит от того, когда организация приобрела (создала) эти активы:
- в период применения упрощенки;
- до перехода на упрощенку.
