Как учесть поступление основных средств и нематериальных активов при упрощенке

Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса

 

Какие расходы уменьшают налоговую базу

 

При расчете единого налога организация может учесть:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов;
  • расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

 

Об этом сказано в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 НК.

 

Все поступившие объекты должны использоваться в предпринимательской деятельности, то есть для получения прибыли (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК, абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК).

 

Как отразить расходы в книге учета

 

Поступление и выбытие основных средств и нематериальных активов отразите в разделе II книги учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н (ст. 346.24 НК).

 

В частности, в нем нужно указать:

  • расходы на приобретение и создание основных средств;
  • расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
  • расходы на приобретение и создание нематериальных активов.

 

Указанные расходы отражайте на последнее число отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм (п. 3.3 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н).

Если основное средство оплачено за счет займа, правила аналогичные (письма Минфина от 06.08.2019 № 03-11-11/59075,от 28.08.2018 № 03-11-06/2/61172).

 

Какими документами подтвердить расходы

 

При поступлении и выбытии основных средств оформляйте первичные учетные документы. При поступлении и выбытии нематериальных активов заполняйте форму НМА-1.

 

Необходимость составления таких документов обусловлена требованиями статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ.

 

Как сформировать первоначальную стоимость

 

Порядок формирования первоначальной стоимости и списания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов зависит от того, когда организация приобрела (создала) эти активы:

  • в период применения упрощенки;
  • до перехода на упрощенку.

 

Добавить комментарий

Закрыть меню