Как учесть НДС, уплаченный поставщикам, при упрощенке

Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса

 

Как учитывать

 

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, входной НДС учитывают в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).

Сделать это можно одним из способов:

  • включить в стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК, письма Минфина от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94, от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44, ФНС от 19.10.2005 № ММ-6-03/886);
  • выделить в отдельную статью затрат при покупке товаров, работ, услуг и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 18.01.2010 № 03-11-11/03, от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256, от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44).

 

Если имущество, работы или услуги нельзя учесть в расходах при упрощенке, то и входной НДС по ним в налогооблагаемых расходах не признавайте (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК).

 

Когда списать

 

Если входной НДС учтен в стоимости имущества, основных средств и нематериальных активов, спишите его в расходы в составе этой стоимости.

 

Учли входной НДС по отдельной статье затрат – отразите его в расходах, если:

  • налог уплачен поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК);
  • стоимость товаров, работ, услуг, к которым относится НДС, списали в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 07.07.2006 № 03-11-04/2/140, от 29.06.2006 № 03-11-04/2/135).

 

Например, входной НДС по сырью и материалам, которые используете в производстве, спишите в тот момент, когда ценности оприходовали на склад и оплатили поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

Входной НДС по товарам для перепродажи включите в состав расходов по мере их реализации при условии, что их уже оплатили поставщику. При этом не имеет значения, оплатил покупатель товары или нет. Под реализацией в данном случае подразумевают, что покупателю передали право собственности на товары.

 

Об этом говорится в письмах Минфина от 23.09.2019 № 03-11-11/73036, от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 и ФНС от 18.03.2014 № ГД-4-3/4801.

 

Входной НДС по приобретенным работам или услугам спишите в тот момент, когда такие работы или услуги выполнили и оплатили исполнителю (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

Документы

 

Подтвердить уплату НДС могут платежные поручения, расходные кассовые ордера и другие документы с выделенной суммой налога (письмо Минфина от 31.05.2007 № 03-07-11/147).

 

Для учета входного НДС в составе расходов также нужны документы, которые подтверждают его сумму (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК). Например, счета-фактуры от поставщиков, накладные с выделенной суммой НДС, акты и т. д. Если с продавцом заключили соглашение о невыставлении счетов-фактур, входной НДС включите в расходы на основании платежных документов, чеков, бланков строгой отчетности. Главное условие – сумма НДС в таких документах должна быть выделена.

 

Об этом сказано в письме Минфина от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783.

Добавить комментарий

Закрыть меню