Как учесть на упрощенке покупку основных средств в рассрочку

Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса

 

Оплата объекта на упрощенке

 

При покупке на упрощенке основного средства в рассрочку, его стоимость можно начинать списывать в расходы сразу после ввода объекта в эксплуатацию. Полной оплаты основного средства дожидаться не нужно.

Главное – выполнить все условия для учета основного средства на упрощенке. Оплаченные суммы списывайте равными долями в течение налогового периода.

Рассрочка при переходе с «доходов» на «доходы минус расходы»

 

Упрощенщик вправе учесть в расходах суммы, которые перечислил за основное средство, после перехода на «доходы минус расходы». Частичную оплату до перехода списать в расходы нельзя

 

На момент перехода с одного объекта на другой остаточная стоимость основных средств не формируется (письма Минфина от 20.11.2018 № 03-11-11/83506, от 11.03.2016 № 03-03-06/1/14180).

 

Но это не значит, что нельзя учесть расходы, которые оплатили после перехода на объект «доходы минус расходы».

Расходы можно учесть независимо от того, в каком периоде основное средство ввели в эксплуатацию: при объекте «доходы» или после перехода на «доходы минус расходы».

 

Такой вывод следует из писем Минфина от 25.09.2019 № 03-11-11/73807, от 24.07.2013 № 03-11-11/29209, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53560, от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818, от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78. 

 

Рассрочка при смене объекта «доходы минус расходы» на «доходы»

 

Платежи за основное средство в период упрощенки с объектом «доходы» налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК). Если организация до перехода на объект «доходы» ввела в эксплуатацию и частично оплатила основное средство, то на перечисленные суммы она была вправе уменьшить налоговую базу в период работы на объекте «доходы минус расходы» (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).

Расходы, которые оплатили после смены объекта на «доходы», учесть при расчете налога нельзя.

Оплата в рассрочку при переходе с общей системы на упрощенку

 

Остаточную стоимость основного средства после перехода с общего режима на упрощенку «доходы минус расходы» можно списать, только если объект полностью оплачен до перехода на спецрежим. Остаточную стоимость считают на дату перехода на упрощенку и учитывают в расходах в течение одного, трех или десяти лет (подп. 3 п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.26 НК).

Конкретный период определяют в зависимости от срока полезного использования объекта. Если основное средство в период общего режима оплачено частично, то остаточную стоимость по нему на дату перехода на упрощенку не формируют и на спецрежиме в расходах не учитывают.

Добавить комментарий

Закрыть меню