Главная » Отчетность » Как сверить 6-НДФЛ с 2-НДФЛ, РСВ и другими данными
12.08.2020

Как сверить 6-НДФЛ с 2-НДФЛ, РСВ и другими данными

6-НДФЛ, 2-НДФЛ, РСВ с зарплатой по отрасли и МРОТ

 

К отчетам 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ за год применят контрольные соотношения из письма ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381 (скорректировано письмом ФНС от 17.01.2020 № БС-4-11/529). Выплаченную зарплату сопоставят со средней зарплатой по отрасли и федеральным МРОТ (в 2020 году – 12 130 руб.).

 

Если окажется, что зарплата меньше этих значений, инспекторы потребуют, чтобы работодатель повысил зарплаты или предоставил пояснения.

 

Средняя зарплата должны быть больше или равна МРОТ

Инспекторы сопоставят с МРОТ среднюю зарплату каждого сотрудника по данным из приложений формы 2-НДФЛ .

 

Для этого просуммируют доходы в виде оплаты труда из приложения к справке 2-НДФЛ, а затем вычислят среднюю зарплату работника:

Годовой доход сотрудника в виде оплаты труда : Количество месяцев, в которых сотрудник получал доход МРОТ на отчетный год

Аналогичным образом инспекторы сравнят с МРОТ данные из РСВ. Сравнивать будут доход каждого сотрудника за вычетом выплат по ГПД.

Доход сотрудника с начала года в виде оплаты труда за вычетом выплат по ГПД. : Количество месяцев, в которых сотрудник получал доход МРОТ на отчетный год

 

Средняя зарплата должны быть больше или равна среднеотраслевой по региону

Инспекторы сопоставят со среднеотраслевой среднюю зарплату в целом по организации или ИП по данным из приложения формы 2-НДФЛ.

Годовой доход в виде оплаты труда по всем сотрудникам : Количество сотрудников, которые получали доход : Количество месяцев, в которых выплачивались доходы Среднеотраслевая зарплата в регионе за предыдущий год

 

Точно так же инспекторы сравнят со среднеотраслевой зарплатой данные из РСВ. 

Доход всех сотрудников с начала года в виде оплаты труда за вычетом выплат по ГПД : Количество сотрудников, которые получали доход : Количество месяцев, в которых сотрудник получал доход Среднеотраслевая зарплата в регионе за предыдущий год

 

В письме ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/21381 говорится о том, что с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой будут сравнивать также данные из 6-НДФЛ за год.

 

Однако на практике инспекторы будут сопоставлять только показатели 2-НДФЛ. При этом данные годового отчета 6-НДФЛ должны соотноситься с показателями справок. Например, количество форм 2-НДФЛ должно соответствовать показателю в строке 060 в 6-НДФЛ (см. подробности по этому соотношению, в том числе для АО, выплачивающих дивиденды).

Что делать: если зарплаты по данным отчетности не дотягивают до МРОТ или среднеотраслевого уровня, в отчет на требование ИФНС составьте пояснения в свободной форме. Представить такие пояснения надо в течение пяти рабочих дней после того, как требование было получено (п. 3 ст. 88 НК). Если проигнорировать требование или ответить позже, компанию оштрафуют (п. 1 ст. 129.1 НК).

 

Зарплаты также могут быть меньше МРОТ и среднеотраслевого уровня, если:

  • сотрудники брали отпуска за свой счет;
  • работников принимали и увольняли в середине месяца.

 

К пояснениям приложите документы, которые обосновывают низкий уровень зарплаты (например, копии трудовых договоров с условием о работе неполный день). Если планируете повысить зарплаты, обязательно укажите срок, когда это будет возможно.

 

Показатели внутри 6-НДФЛ

 

Для строк 010–040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ предусмотрены контрольные соотношения из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. 

 

Строки 020 «Доходы» и 030 «Вычеты»

 

Сумма вычетов по строке 030 не должна превышать сумму дохода по строке 020. Контрольное соотношение № 1.2 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852:

 

Строка 020

Строка 030

 

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход.

 

Нарушили соотношение: в расчете допустили критическую ошибку. Например, отразили не все доходы или показали лишние вычеты.

Что делать: найдите и исправьте ошибку, правильно заполните строки 020 и 030 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Сдайте расчет с верными данными.

 

Строки 010, 020, 030 и 040 «Начисленный НДФЛ»

 

Сумму налога из строки 040 расчета 6-НДФЛ инспекторы сверяют по контрольному соотношению № 1.3 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852:

Строка 040 = ( Строка 020 Строка 030 ) : 100 × Строка 010

 

Сумму НДФЛ налоговый агент указывает без копеек, поэтому из-за округления инспекторы допускают расхождение в обе стороны. Допустимое отклонение рассчитайте по формуле:

Допустимое отклонение = Строка 060 × 1 руб. × Количество строк 100
в отчетном периоде

 

Чтобы получить правильный показатель в строке 040 формы 6-НДФЛ, сложите все суммы НДФЛ, исчисленные в рублях отдельно по каждому сотруднику.

 

Нарушили соотношение: в расчете допустимое отклонение из-за округления, либо совершили критическую ошибку.Если отклонение выше допустимого, то в расчете ошибка. Например, неверно отразили доходы, вычеты.

Что делать: при допустимом расхождении из-за округления ничего делать не нужно. Вручную показатель не подгоняйте. Если расхождение больше допустимого, найдите и исправьте ошибку, правильно заполните строки 010, 020, 030 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Сдайте расчет с верными данными.

 

Строки 040 «Исчисленный НДФЛ» и 050 «Авансовый платеж»

Сумма исчисленного налога по строке 040 не должна быть меньше суммы фиксированного авансового платежа по строке 050. Контрольное соотношение № 1.4 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852:

 

Строка 040 Строка 050

 

В строке 050 указывают сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

 

Нарушили соотношение: в расчете допустили критическую ошибку. Например, завысили сумму фиксированных авансовых платежей, неверно отразили доходы.

Что делать: найдите и исправьте ошибку, правильно заполните строки 040 и 050 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Сдайте расчет с верными данными.

 

6-НДФЛ с 2-НДФЛ

 

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за год налоговые инспекторы сопоставят со справками 2-НДФЛ с признаком 1. Данные проверят по контрольным соотношениям из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852.

 

С 1 января 2020 года акционерные общества обязаны отражать дивиденды и доходы от операций с ценными бумагами в справках 2-НДФЛ вместо приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (подп. «б» п. 19 ст. 2 и п. 3 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). 

ФНС еще не обновила соотношения с учетом новых правил. Но показатели, которые нужно сравнить в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, не изменились, поэтому письмо можно использовать.

 

Строка 020 «Доходы»

Сумму начисленного дохода по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ инспекторы сопоставят с доходами из справок 2-НДФЛ с признаком 1. 

 

Инспекторы сравнят доходы, которые облагаются по одинаковым ставкам. Контрольное соотношение № 3.1 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852:

 

Строка 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ = Сумма строк «Общая сумма дохода» раздела 2 справок 2-НДФЛ с признаком 1

 

В строке 020 расчета и разделе 2 справок покажите все доходы, которые физлица получили в течение года.

 

Что делать: найдите и исправьте ошибку, правильно заполните строку 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ и строку «Общая сумма дохода» раздела 2 справок 2-НДФЛ. Сдайте отчеты с верными данными. Если отчет с ошибкой уже сдали, подайте уточненку. Подробнее, как уточнить расчет 6-НДФЛ, как аннулировать и уточнить справку 2-НДФЛ.

 

Строка 025 «Дивиденды»

Сумму дивидендов по строке 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ инспекторы сопоставят с дивидендами из приложения к справкам 2-НДФЛ с признаком 1. 

 

Контрольное соотношение № 3.2 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852:

 

Строка 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ = Сумма доходов по коду 1010 из приложения к справкам 2-НДФЛ с признаком 1

 

Участник получает доходы в виде дивидендов на дату, когда компания выплатила деньги. Неважно, когда организация начислила дивиденды и за какой период.

 

Нарушили соотношение: в расчете допустили критическую ошибку. Например, сделали арифметические ошибки или забыли доходы акционеров показать в 2-НДФЛ или 6-НДФЛ.

Что делать: найдите и исправьте ошибку. Правильно заполните строку 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ и приложение к справке 2-НДФЛ в части доходов по коду 1010. Сдайте отчеты с верными данными. Если отчет с ошибкой уже сдали, подайте уточненные. Подробнее, как уточнить расчет 6-НДФЛ, как аннулировать и уточнить справку 2-НДФЛ.

 

Строка 040 «Исчисленный НДФЛ»

Сумму исчисленного НДФЛ по строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ инспекторы сопоставят с начисленным налогом из справок 2-НДФЛ с признаком 1. 

 

Контрольное соотношение № 3.3 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852:

 

Строка 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ = Строки «Сумма налога исчисленная» раздела 2 справок 2-НДФЛ с признаком 1

 

Суммы в отчетах должны совпадать. Контрольные соотношения не допускают расхождения даже в 1 руб.

 

Нарушили соотношение: в расчете допустили критическую ошибку. Например: завысили сумму вычетов.

Что делать: найдите и исправьте ошибку, правильно заполните строку 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, строку «Сумма налога исчисленная» раздела 2 справок 2-НДФЛ. Сдайте отчеты с верными данными. Если отчет с ошибкой уже сдали, подайте уточненку. Подробнее, как уточнить расчет 6-НДФЛ, как аннулировать и уточнить справку 2-НДФЛ.

 

Строка 060 «Число работников»

 

Число работников по строке 060 раздела 1 расчета 6-НДФЛ инспекторы сопоставят с количеством справок 2-НДФЛ с признаком 1 (3). Контрольное соотношение № 3.5 из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852:

 

Строка 060 раздела 1 расчета 6-НДФЛ = Количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 (3)

 

Строку заполняют нарастающим итогом. Всех физлиц посчитайте только один раз. В том числе если они получали доходы по разным ставкам или дополнительно работали по договору подряда.

 

 

Нарушили соотношение: в расчете допустили критическую ошибку. Например: неверно заполнили строку 060 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, не на всех сотрудников подали справки 2-НДФЛ с признаком 1 (3) или подали лишние.

Что делать: найдите и исправьте ошибку. Для этого пересчитайте количество физлиц, кому в течение года вы выплачивали доход. Правильно заполните строку 060 раздела 1 расчета 6-НДФЛ. Сдайте расчет с верными данными. Если отчет с ошибкой уже сдали, подайте уточненку. Если по ошибке отправили лишние справки 2-НДФЛ, направьте аннулирующие. Если же вы отправили меньше справок, то подайте недостающие. Подробнее, как уточнить расчет 6-НДФЛ, как подать, аннулировать и уточнить справку 2-НДФЛ.

 

Строка 070 «Удержанный НДФЛ»

 

Для строки 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ нет контрольного соотношения из письма ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Но на практике инспекторы сопоставляют сумму удержанного НДФЛ по строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ с удержанным налогом из справок 2-НДФЛ с признаком 1 или 3.

В строке 070 расчета показывайте только НДФЛ, который смогли удержать в налоговом периоде. Если организация начислила доход в одном периоде, а выплатила только в следующем, то исчисленный и удержанный налог нужно отразить в разных периодах.