Ольга Цибизова действительный государственный советник РФ 3-го класса
Российские импортеры передают заявления в свои инспекции, чтобы подтвердить вычет по ввозному НДС. ИФНС проставляют в заявлении специальные отметки.
Если российская организация экспортирует товар, то она получит заявление, заполненное иностранным покупателем с отметками его налоговой инспекции. Этот документ экспортер предъявит в свою ИФНС, чтобы обосновать нулевую ставку НДС.
Как составить и сдать заявление, вы узнаете из этой рекомендации. Здесь же вы найдете пример, как заполнить заявление. Заполнить документ можно и с помощью бесплатной программы на сайтах ФНС или ГНИВЦ.
Об этом сказано в пунктах 4, 5 и 20 приложения 18 к договору о ЕАЭС.
Импортеры и экспортеры сдают заявление в налоговую инспекцию по местонахождению организации, а крупнейшие налогоплательщики – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 3 ст. 80 НК).
Один экземпляр инспекция оставит у себя, а остальные три – вернет вам с соответствующими отметками в разделе 2. Один экземпляр нужно оставить себе, а два оставшихся – передать экспортеру из страны ЕАЭС.
Если заявление вы направили по ТКС, то сдавать на бумаге его не нужно. В этом случае направьте заявление экспортеру вместе с сообщением о проставлении отметки.
Сдать заявления можно через уполномоченного представителя организации или по почте.
Такой порядок предусмотрен пунктом 1 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009, подпунктом 8.1.1 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС от 08.04.2015 № ММВ-7-15/140, письмом ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/201.
На бумаге импортеры составляют заявление по форме и правилам, утвержденным протоколом от 11.12.2009.
Электронный формат документа утвержден приказом ФНС от 13.12.2019 № ММВ-7-6/634.
Экспортеры вместо отдельных заявлений, полученных от покупателей, могут составить и сдать их перечень.
Его форма, порядок заполнения и формат утверждены приказом ФНС от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139 (подп. 3 пункта 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС, письма Минфина от 07.08.2015 № 03-07-13/1/45758, ФНС от 17.06.2016 № ЕД-4-15/10839).
На каждой странице документа проставьте его дату и номер.
Заявление подписывает руководитель организации (предприниматель) или его уполномоченный представитель. Если заявление подписывает уполномоченный представитель, приложите к документу доверенность (п. 2 Правил, утв. протоколом от 11.12.2009, п. 3 ст. 29, п. 5 ст. 80 НК).
По строке «Продавец/Покупатель» в соответствующих ячейках проставьте идентификационный код (номер) продавца и ИНН вашей организации из свидетельства о постановке на учет. В строке 01 укажите наименование поставщика (Ф. И. О. предпринимателя, гражданина без статуса предпринимателя), у которого покупаете товар.
По строке 02 пропишите наименование вашей организации. В строке 03 проставьте код страны и адрес продавца. Коды возьмите из ОКСМ. Например, если импортируете товар из Беларуси, проставьте код 112, из Казахстана – 398. В строке 04 укажите код 643 и адрес вашей организации.
Далее порядок заполнения строк раздела 1 зависит от того, участвовал ли в поставке посредник (комиссионер, поверенный, агент) или нет.
Если поставка была без посредника, по строке 05 пропишите реквизиты договора (контракта) с поставщиком и спецификаций к нему (если они есть). Строки 06 и 07 не заполняйте.
Если поставка была с участием посредника, по строке 05 пропишите реквизиты договора (контракта) между вашей организацией и посредником. По строке 06 укажите наименование посредника (Ф. И. О. предпринимателя), с которым заключен посреднический договор, код страны посредника из ОКСМ, его адрес. По строке 07 пропишите реквизиты договора (контракта) между посредником и поставщиком.
В обоих случаях в соответствующих ячейках после строки 07 проставьте отметку «X», если заключили договор лизинга, переработки давальческого сырья или приобретаете товар у гражданина без статуса предпринимателя.
| Графа | Что указать в графе |
|---|---|
| 1 | Номер строки по порядку |
| 2 | Наименование товара из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. Если товаров много, вместо перечня конкретных товаров можно отразить их общий вид. Например, «конфеты» вместо «карамель» и «леденцы»; «мебель» вместо «столы» и «стулья» |
| 3 | Код товара из ТН ВЭД ЕАЭС. Этот код пропишите, если покупаете подакцизный товар, товар по ставке НДС 10 процентов или в иных случаях, предусмотренных законодательством (письмо ФНС от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4184). Перечень кодов продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908 |
| 4 | Единица измерения количества товара из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. Если сдаете заявление на бумаге, указывайте код из справочника ОКЕИ, который соответствует единицам измерения (п. 3 письма ФНС от 10.05.2011 № АС-4-2/7439) |
| 5 | Количество товара в единицах измерения из графы 4 |
| 6 | Стоимость товара из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов |
| 7, 8 | Код валюты из ОКВ и курс национальной валюты к валюте из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов на дату принятия на учет товаров. Например, код валюты России – 643, Белоруссии – 933, Казахстана – 398 |
| 9, 10 | Реквизиты транспортных (товаросопроводительных) документов |
| 11, 12 | Реквизиты счета-фактуры. Если поставщик счет-фактуру не выставил, проставьте реквизиты товаросопроводительного документа, подтверждающего стоимость товара (письма ФНС от 20.03.2014 № ЕД-4-15/5040, от 10.05.2011 № АС-4-2/7439 (п.1)) |
| 13 | Дата приема товара на учет |
| 14, 15 | Налоговая база по акцизам и НДС в рублях. Эти графы заполняйте и при покупке освобожденных от налогообложения товаров (п. 2 письма ФНС от 10.05.2011 № АС-4-2/7439) |
| 16, 17, 18 | Налоговые ставки по акцизам (твердые, адвалорные) и НДС. По необлагаемым НДС и акцизами товарам впишите слово «льгота», а по облагаемым по нулевой ставке – укажите нулевую ставку. Например, в графе 16 нулевую ставку нужно проставить при импорте коньячного дистиллята (письмо ФНС от 28.11.2016 № СД-4-3/22543) |
| 19, 20 | Сумма акцизов и НДС |
Графы 14, 16–17 и 19 заполняйте, если импортируйте подакцизные товары. Если импортируете освобожденные от налогообложения товары, графы 19 и 20 не заполняйте. Такой порядок установлен пунктами 2–3 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.
Раздел 2 включите в заявление, но оставьте пустым. Налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней после его сдачи вместе с налоговой декларацией и другими документами подтвердит уплату НДС, акцизов (освобождение от уплаты) соответствующей отметкой или мотивированно откажет в подтверждении. Об этом – пункт 6 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.
В других случаях раздел 3 можно не заполнять. Незаполненный раздел в заявление не включайте (письмо ФНС от 21.10.2010 № АС-37-2/13886).
Порядок заполнения зависит от конкретного случая. Например, если в поставке задействован посредник, заполните раздел 3 так.
По строке «Продавец, комитент…/Покупатель, комиссионер…» в соответствующих ячейках проставьте ИНН вашей организации и идентификационный код (ИНН) посредника. Выберите из этой строки нужный статус вашей организации и посредника. Статус подчеркните.
В строке 08 укажите наименование вашей организации. По строке 09 пропишите наименование посредника (Ф. И. О. предпринимателя). В строке 10 проставьте код 643 и адрес вашей организации. По строке 11 проставьте код страны и адрес посредника.
Коды возьмите из ОКСМ. Например, если посредник из Беларуси, проставьте код 112, из Казахстана – 398, из России – 643. В строке 12 укажите реквизиты посреднического договора (контракта) и спецификаций к нему (если они есть). Такой порядок следует из пункта 4 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.
Приложение заполняйте, если в поставке товара участвовало более трех лиц. Например, если в поставке участвуют продавец, покупатель и два посредника.
Незаполненное приложение в заявление можно не включать. Об этом сказано в пункте 5 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.
