Как составить и сдать заявление о ввозе товаров из стран ЕАЭС

Ольга Цибизова действительный государственный советник РФ 3-го класса

 

Куда подать

 

Российские импортеры передают заявления в свои инспекции, чтобы подтвердить вычет по ввозному НДС. ИФНС проставляют в заявлении специальные отметки.

Если российская организация экспортирует товар, то она получит заявление, заполненное иностранным покупателем с отметками его налоговой инспекции. Этот документ экспортер предъявит в свою ИФНС, чтобы обосновать нулевую ставку НДС.

Как составить и сдать заявление, вы узнаете из этой рекомендации. Здесь же вы найдете пример, как заполнить заявление. Заполнить документ можно и с помощью бесплатной программы на сайтах ФНС или ГНИВЦ.

 

Когда и как подать

 

Заявление нужно сдать:

  • импортерам – вместе с декларацией по косвенным налогам и другими документами не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором импортированный товар приняли на учет;
  • экспортерам – вместе с декларацией по НДС и другими документами не позднее 180 календарных дней со дня отгрузки товаров.

 

Об этом сказано в пунктах 4, 5 и 20 приложения 18 к договору о ЕАЭС.

 

Импортеры и экспортеры сдают заявление в налоговую инспекцию по местонахождению организации, а крупнейшие налогоплательщики – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 3 ст. 80 НК).

 

Импортеры могут подать заявление:

  • на бумаге в четырех экземплярах и в электронном виде на магнитном носителе;
  • в электронном виде по ТКС.

 

Один экземпляр инспекция оставит у себя, а остальные три – вернет вам с соответствующими отметками в разделе 2. Один экземпляр нужно оставить себе, а два оставшихся – передать экспортеру из страны ЕАЭС.

Если заявление вы направили по ТКС, то сдавать на бумаге его не нужно. В этом случае направьте заявление экспортеру вместе с сообщением о проставлении отметки.

 

Экспортеры могут представить:

  • заявление на бумаге – оригинал или заверенную копию;
  • перечень заявлений на бумаге или в электронном виде по ТКС.

 

Сдать заявления можно через уполномоченного представителя организации или по почте.

 

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009, подпунктом 8.1.1 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС от 08.04.2015 № ММВ-7-15/140, письмом ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/201. 

 

Как заполнить

 

На бумаге импортеры составляют заявление по форме и правилам, утвержденным протоколом от 11.12.2009.

 

Электронный формат документа утвержден приказом ФНС от 13.12.2019 № ММВ-7-6/634.

 

Экспортеры вместо отдельных заявлений, полученных от покупателей, могут составить и сдать их перечень. 

 

Его форма, порядок заполнения и формат утверждены приказом ФНС от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139 (подп. 3 пункта 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС, письма Минфина от 07.08.2015 № 03-07-13/1/45758, ФНС от 17.06.2016 № ЕД-4-15/10839).

 

Заявление состоит из трех разделов и приложения.

  1. Раздел 1 заполняют все импортеры. Порядок его заполнения зависит от того, участвовал в поставке посредник или нет.
  2. Раздел 2 заполняет налоговая инспекция.
  3. Раздел 3 заполняют в отдельных случаях. Например, когда в поставке товара задействован посредник.
  4. Приложение нужно заполнить, если в поставке товара участвовало более трех лиц.

 

На каждой странице документа проставьте его дату и номер.

Заявление подписывает руководитель организации (предприниматель) или его уполномоченный представитель. Если заявление подписывает уполномоченный представитель, приложите к документу доверенность (п. 2 Правил, утв. протоколом от 11.12.2009, п. 3 ст. 29, п. 5 ст. 80 НК).

 

Раздел 1

 

 По строке «Продавец/Покупатель» в соответствующих ячейках проставьте идентификационный код (номер) продавца и ИНН вашей организации из свидетельства о постановке на учет. В строке 01 укажите наименование поставщика (Ф. И. О. предпринимателя, гражданина без статуса предпринимателя), у которого покупаете товар.

По строке 02 пропишите наименование вашей организации. В строке 03 проставьте код страны и адрес продавца. Коды возьмите из ОКСМ. Например, если импортируете товар из Беларуси, проставьте код 112, из Казахстана – 398. В строке 04 укажите код 643 и адрес вашей организации.

Далее порядок заполнения строк раздела 1 зависит от того, участвовал ли в поставке посредник (комиссионер, поверенный, агент) или нет.

Если поставка была без посредника, по строке 05 пропишите реквизиты договора (контракта) с поставщиком и спецификаций к нему (если они есть). Строки 06 и 07 не заполняйте.

Если поставка была с участием посредника, по строке 05 пропишите реквизиты договора (контракта) между вашей организацией и посредником. По строке 06 укажите наименование посредника (Ф. И. О. предпринимателя), с которым заключен посреднический договор, код страны посредника из ОКСМ, его адрес. По строке 07 пропишите реквизиты договора (контракта) между посредником и поставщиком.

В обоих случаях в соответствующих ячейках после строки 07 проставьте отметку «X», если заключили договор лизинга, переработки давальческого сырья или приобретаете товар у гражданина без статуса предпринимателя.

 

Как заполнить графы раздела 1

Графа Что указать в графе
1 Номер строки по порядку
2 Наименование товара из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. Если товаров много, вместо перечня конкретных товаров можно отразить их общий вид. Например, «конфеты» вместо «карамель» и «леденцы»; «мебель» вместо «столы» и «стулья»
3 Код товара из ТН ВЭД ЕАЭС. Этот код пропишите, если покупаете подакцизный товар, товар по ставке НДС 10 процентов или в иных случаях, предусмотренных законодательством (письмо ФНС от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4184). Перечень кодов продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908
4 Единица измерения количества товара из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. Если сдаете заявление на бумаге, указывайте код из справочника ОКЕИ, который соответствует единицам измерения (п. 3 письма ФНС от 10.05.2011 № АС-4-2/7439)
5 Количество товара в единицах измерения из графы 4
6 Стоимость товара из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов
7, 8 Код валюты из ОКВ и курс национальной валюты к валюте из счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов на дату принятия на учет товаров. Например, код валюты России – 643, Белоруссии – 933, Казахстана – 398
9, 10 Реквизиты транспортных (товаросопроводительных) документов
11, 12 Реквизиты счета-фактуры. Если поставщик счет-фактуру не выставил, проставьте реквизиты товаросопроводительного документа, подтверждающего стоимость товара (письма ФНС от 20.03.2014 № ЕД-4-15/5040, от 10.05.2011 № АС-4-2/7439 (п.1))
13 Дата приема товара на учет
14, 15 Налоговая база по акцизам и НДС в рублях. Эти графы заполняйте и при покупке освобожденных от налогообложения товаров (п. 2 письма ФНС от 10.05.2011 № АС-4-2/7439)
16, 17, 18 Налоговые ставки по акцизам (твердые, адвалорные) и НДС. По необлагаемым НДС и акцизами товарам впишите слово «льгота», а по облагаемым по нулевой ставке – укажите нулевую ставку. Например, в графе 16 нулевую ставку нужно проставить при импорте коньячного дистиллята (письмо ФНС от 28.11.2016 № СД-4-3/22543)
19, 20 Сумма акцизов и НДС

 

Графы 14, 16–17 и 19 заполняйте, если импортируйте подакцизные товары. Если импортируете освобожденные от налогообложения товары, графы 19 и 20 не заполняйте. Такой порядок установлен пунктами 2–3 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.

 

 Раздел 2

 

Раздел 2 включите в заявление, но оставьте пустым. Налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней после его сдачи вместе с налоговой декларацией и другими документами подтвердит уплату НДС, акцизов (освобождение от уплаты) соответствующей отметкой или мотивированно откажет в подтверждении. Об этом – пункт 6 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.

 

Раздел 3

 

Раздел 3 заполняйте, если:

  • ввезли товар, который не является объектом налогообложения НДС (акцизами);
  • в поставке товара задействован посредник;
  • импортировали товар, который продавец приобрел в стране, не входящей в ЕАЭС. Например, ввезли из Казахстана товар, который ранее импортирован из Франции (письмо ФНС от 12.04.2016 № ЕД-4-15/6343).

 

В других случаях раздел 3 можно не заполнять. Незаполненный раздел в заявление не включайте (письмо ФНС от 21.10.2010 № АС-37-2/13886).

 

Порядок заполнения зависит от конкретного случая. Например, если в поставке задействован посредник, заполните раздел 3 так.

По строке «Продавец, комитент…/Покупатель, комиссионер…» в соответствующих ячейках проставьте ИНН вашей организации и идентификационный код (ИНН) посредника. Выберите из этой строки нужный статус вашей организации и посредника. Статус подчеркните.

В строке 08 укажите наименование вашей организации. По строке 09 пропишите наименование посредника (Ф. И. О. предпринимателя). В строке 10 проставьте код 643 и адрес вашей организации. По строке 11 проставьте код страны и адрес посредника.

Коды возьмите из ОКСМ. Например, если посредник из Беларуси, проставьте код 112, из Казахстана – 398, из России – 643. В строке 12 укажите реквизиты посреднического договора (контракта) и спецификаций к нему (если они есть). Такой порядок следует из пункта 4 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.

 

Приложение

 

Приложение заполняйте, если в поставке товара участвовало более трех лиц. Например, если в поставке участвуют продавец, покупатель и два посредника.

 

В строках приложения пропишите:

  • идентификационный код (ИНН), наименования участников;
  • код страны, адрес участников;
  • реквизиты договоров (контрактов) и спецификаций к ним (если они есть).

 

Незаполненное приложение в заявление можно не включать. Об этом сказано в пункте 5 Правил, утвержденных протоколом от 11.12.2009.

Добавить комментарий

Закрыть меню