Михаил Мухин действительный государственный советник РФ 3-го класса, президент, главный эксперт-координатор Центра финансовых экспертиз и аудита
Подайте запрошенные пояснения в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование инспекции. Этот порядок установлен не только для пояснений по ошибкам и в отчетности.
Такой порядок следует из пункта 3 статьи 88 НК.Отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения указанного сообщения (п. 2 ст. 6.1 НК).
Сроки для пояснений в ИФНС и ФСС продлили
Новые сроки установили в пункте 3 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409. Продленные сроки действуют в отношении требований, которые вы получили с 1 марта по 31 мая 2020 года.
По всем отчетам, кроме декларации по НДС, организация вправе подать письменные пояснения в произвольной форме – как на бумаге, так и в электронном виде (письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-02-08/54231).
К пояснениям организация вправе приложить выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению.
Это следует из пункта 4 статьи 88 НК.
Быстро подобрать нужный образец пояснений можно с помощью мастера.
Особенность пояснений по НДС в том, что ответить на требование надо в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). Электронные пояснения к декларации по НДС составьте в специальном формате.
Готовые формулировки для ответов можете взять из образцов ниже.
Пояснения по налогу на прибыль составьте в произвольной форме. Как правило, инспекторов интересует убыток в отчетности. Они также сравнивают данные декларации по налогу на прибыль с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами.
Данные часто несопоставимы, и это обоснованно. Но безопаснее ответить на требование, чтобы избежать штрафа.
Инспекторы могут запросить пояснения по отчетности на спецрежиме. Пояснения по УСН и ЕСХН можно составить в свободной форме. Чаще всего ИФНС сверяют показатели декларации по единому налогу с бухгалтерской отчетностью и выписками по расчетному счету. При расхождениях будьте готовы их пояснить.
Пояснения по налогу на имущество составьте в произвольной форме. Показатели отчетности по налогу на имущество ИФНС сравнивает с данными из декларации по налогу на прибыль, бухгалтерского баланса и других отчетов. Проверяющие контролируют льготы и резкие изменения остаточной стоимости.
Если получили требование – проверьте отчетность и при необходимости подайте уточненку. Когда ошибок нет, представьте пояснения.
Инспекторы проверяют 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по контрольным соотношениям. Если соотношения не сойдутся, ИФНС запросит пояснения, составить которые можно в произвольной форме.
При камеральной проверке страховых взносов ИФНС сравнивает данные об уплаченных суммах из расчета с декларацией по налогу на прибыль. Инспекторы вместе с ПФР также сверяют данные персучета. При расхождениях подготовьте пояснения.
Пояснения по зарплате составьте в свободной форме. Зарплата сотрудников не должна быть меньше МРОТ и отраслевых минимумов. Если получили из ИФНС требование о представлении пояснений о причинах низкой зарплаты, подготовьте ответ.
На требования, которые не связаны с расхождениями в отчетности, налогоплательщики вправе не отвечать. Например, инспекторы иногда требуют прогноз налоговых платежей. Также ИФНС просит пояснить, почему вы платите налоги и взносы раньше срока или не работаете по адресу, который указан в ЕГРЮЛ. Чтобы избежать лишних претензий, безопаснее представить информацию или уведомить ИФНС, что не обязаны ее представлять.
Если налогоплательщик не представит пояснения или отправит их с опозданием, налоговая инспекция предъявит штраф на сумму 5000 руб. При повторном нарушении штраф составит 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).
Возможности получить отсрочку, как по требованиям документов, нет (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК). Представлять пояснения дольше определенного срока можно только по требованиям, которые вы получили с 1 марта по 31 мая 2020 года.