Главная » Отчетность » Как составить и сдать в инспекцию пояснения к отчетности
22.08.2020

Как составить и сдать в инспекцию пояснения к отчетности

Михаил Мухин действительный государственный советник РФ 3-го класса, президент, главный эксперт-координатор Центра финансовых экспертиз и аудита

 

Срок отправки пояснений

 

Подайте запрошенные пояснения в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование инспекции. Этот порядок установлен не только для пояснений по ошибкам и в отчетности.

 

Такой же срок предусмотрен для пояснений:

  • почему в уточненной декларации или расчете уменьшили налог к уплате;
  • откуда возник убыток, заявленный в декларации или расчете.

 

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 88 НК.Отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения указанного сообщения (п. 2 ст. 6.1 НК).

 

ВНИМАНИЕ

Сроки для пояснений в ИФНС и ФСС продлили

 

Сроки представления пояснений по требованию ИФНС и Соцстраха продлили:

  • на 10 рабочих дней, если пояснения запросили по требованию при камеральной проверке декларации по НДС;
  • на 20 рабочих дней, если пояснения запросили по требованию при других проверках.

 

Новые сроки установили в пункте 3 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409. Продленные сроки действуют в отношении требований, которые вы получили с 1 марта по 31 мая 2020 года

 

Форма пояснений

 

По всем отчетам, кроме декларации по НДС, организация вправе подать письменные пояснения в произвольной форме – как на бумаге, так и в электронном виде (письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-02-08/54231). 

К пояснениям организация вправе приложить выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению.

 

 Это следует из пункта 4 статьи 88 НК.

 

Быстро подобрать нужный образец пояснений можно с помощью мастера.

 

Пояснения по НДС

 

Особенность пояснений по НДС в том, что ответить на требование надо в электронном виде (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК). Электронные пояснения к декларации по НДС составьте в специальном формате. 

Готовые формулировки для ответов можете взять из образцов ниже.

 

Пояснения по ошибкам, которые обозначены специальными кодами

 Код «1»: продавец не отразил счет-фактуру
Код «2»: реквизиты авансового и основного счета-фактуры не сходятся
Код «3»: посредник ошибся в реквизитах счета-фактуры продавца

 

Пояснения по ошибкам, которые обозначены специальными кодами

 

Код «1»: продавец не отразил счет-фактуру
Код «2»: реквизиты авансового и основного счета-фактуры не сходятся
Код «3»: посредник ошибся в реквизитах счета-фактуры продавца
Код «4[3]»: неверный номер счета-фактуры поставщика
Код «4[18]»: неверно указан НДС при переносе вычета на следующие периоды
Код «4[19]»: не совпадает сумма налога при покупке и продаже
Код «5»: текущей датой отразили недостающий счет-фактуру прошлого периода
Код «6»: вычет по авансовому счету-фактуре в периоде реализации через три года
Код «7»: неверная дата в счет-фактуре продавца
Код «8»: в счете-фактуре неверный код операции
Код «9»: неверная стоимость товара при аннулировании продажи

 

Пояснения по вычетам и возмещению НДС

 

Большой вычет
Перенос вычета
НДС к возмещению
Вычет НДС с суммы аванса
Вычет НДС в связи с возвратом покупателем товаров
Большой вычет при малых запасах ТМЦ

 

Пояснения на случай, если выручка в декларации по НДС отличается от данных в других отчетах

 

Расхождения с бухучетом: необлагаемые операции
Расхождения с бухучетом: экспорт товаров
Разницы с налоговым учетом:​​​​​внереализационный доход
 Несовпадение выручки из декларации с выпиской с расчетного счета
 Разницы с налоговым учетом: продажа металлолома

Еще три ответа на частые запросы по НДС

 

Восстановление НДС при малой стоимости ОС и запасов
Освобождение от НДС при реализации медицинских товаров
Расхождения в отчете из-за округления показателей

Пояснения по налогу на прибыль

 

Пояснения по налогу на прибыль составьте в произвольной форме. Как правило, инспекторов интересует убыток в отчетности. Они также сравнивают данные декларации по налогу на прибыль с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами. 

Данные часто несопоставимы, и это обоснованно. Но безопаснее ответить на требование, чтобы избежать штрафа.

 

Пояснения на случай убытков и снижения выручки

 

В декларации отразили убыток
Убыток в нескольких периодах
Сезонный спад выручки

Ответы на вопросы по амортизации и амортизационной премии

 

Амортизацию отразили, а по имуществу не отчитались
 Амортизационную премию отразили, а стоимость ОС уменьшилась

Пояснения на случай, если показатели в декларации по налогу на прибыль отличаются от данных в других отчетах

 

Доходы отличаются от данных отчета о финансовых результатах
Расходы отличаются от данных отчета о финансовых результатах
Прибыль отличается от данных в бухотчетности
Разные показатели выручки в отчетности по НДС и налогу на прибыль
Доходы в декларации отличаются от поступлений на расчетный счет
Дебиторка в балансе не соответствует налоговой выручке

Пояснения на случай, если показатели в декларации по налогу на прибыль отличаются от данных в других отчетах

 

Доходы отличаются от данных отчета о финансовых результатах
Расходы отличаются от данных отчета о финансовых результатах
Прибыль отличается от данных в бухотчетности
Разные показатели выручки в отчетности по НДС и налогу на прибыль
Доходы в декларации отличаются от поступлений на расчетный счет
Дебиторка в балансе не соответствует налоговой выручке

Пояснения по прямым и косвенным расходам

 

Прямые расходы больше, чем выручка от реализации
Высокая доля косвенных расходов в отчетном периоде
В косвенных расходах отразили налоги другого региона

​​​​Ответы на вопросы по авансовым платежам

 

Организация уменьшила сумму начисленного налога на авансовые платежи
В уточненке снизили сумму авансовых платежей из-за реорганизации в компании

​​​​​

Пояснения по прочим показателям декларации

 

Состав внереализационных расходов
Высокая доля расходов в отчете
Внереализационные расходы превышают внереализационные доходы
В декларации не указали внереализационные доходы
Запасы снизились больше, чем выросла выручка
Расходы по сделкам с взаимозависимыми лицами
Пояснения по строке 400 в Приложении 2 к листу 02

​​

Пояснения по УСН и ЕСХН

 

Инспекторы могут запросить пояснения по отчетности на спецрежиме. Пояснения по УСН и ЕСХН можно составить в свободной форме. Чаще всего ИФНС сверяют показатели декларации по единому налогу с бухгалтерской отчетностью и выписками по расчетному счету. При расхождениях будьте готовы их пояснить.

 

Доходы по УСН не совпадают с выпиской из расчетного счета
Данные декларации по УСН не совпадают с данными бухотчетности
Данные отчета по ЕСХН не совпадают с бухотчетностью
У организации на упрощенке убытки
На УСН (доходы) не платили авансы
На УСН (доходы минус расходы) не платили авансы (новое)

Пояснения по налогу на имущество

 

Пояснения по налогу на имущество составьте в произвольной форме. Показатели отчетности по налогу на имущество ИФНС сравнивает с данными из декларации по налогу на прибыль, бухгалтерского баланса и других отчетов. Проверяющие контролируют льготы и резкие изменения остаточной стоимости.

Если получили требование – проверьте отчетность и при необходимости подайте уточненку. Когда ошибок нет, представьте пояснения.

Остаточная стоимость ОС уменьшилась
Остаточная стоимость ОС не соответствует данным баланса
Применяли налоговую льготу по движимому имуществу
Амортизацию отразили, а по имуществу не отчитались
Амортизационную премию отразили, а стоимость ОС уменьшилась​​​​​​

​​​​​

Пояснения по НДФЛ и страховым взносам

 

Инспекторы проверяют 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по контрольным соотношениям. Если соотношения не сойдутся, ИФНС запросит пояснения, составить которые можно в произвольной форме.

При камеральной проверке страховых взносов ИФНС сравнивает данные об уплаченных суммах из расчета с декларацией по налогу на прибыль. Инспекторы вместе с ПФР также сверяют данные персучета. При расхождениях подготовьте пояснения.

 

Пояснения по 6-НДФЛ

 

Суммы по строке 070 раздела 1 не сходятся с показателями строк 140 раздела 2
В 6-НДФЛ отражены доходы, но не показана сумма удержанного НДФЛ
Доходы в 6-НДФЛ не совпадают с данными бухотчетности

Пояснения по расхождениям в расчете НДФЛ и взносов

 

Доходы в 6-НДФЛ и РСВ не совпадают
Доходы в справке меньше, чем в РСВ
Доходы в 6-НДФЛ и РСВ не совпадают (пособия)
Доходы в 6-НДФЛ и РСВ не совпадают (стандартные вычеты)
Доходы в 6-НДФЛ и РСВ не совпадают (дивиденды)
Доходы в 6-НДФЛ и РСВ не совпадают (компенсация за отпуск)

Ответы на запросы налоговой по страховым взносам

 

Расхождения между СЗВ-СТАЖ и РСВ
Расхождения между РСВ и декларацией по налогу на прибыль
Расхождения между 4-ФСС и РСВ
Уточнение СНИЛС

​​​​​​

Пояснения по зарплате

 

Пояснения по зарплате составьте в свободной форме. Зарплата сотрудников не должна быть меньше МРОТ и отраслевых минимумов. Если получили из ИФНС требование о представлении пояснений о причинах низкой зарплаты, подготовьте ответ.

 

Зарплата ниже средней по отрасли. Увеличились затраты, и спрос на продукцию

упал

Зарплата ниже средней по отрасли. Часть сотрудников перешла на работу на

неполной ставке

 

Снижение зарплаты: изменились условия труда
Пояснения о том, почему зарплата начислялась, а выручки нет

Дополнительные пояснения в ИФНС

 

На требования, которые не связаны с расхождениями в отчетности, налогоплательщики вправе не отвечать. Например, инспекторы иногда требуют прогноз налоговых платежей. Также ИФНС просит пояснить, почему вы платите налоги и взносы раньше срока или не работаете по адресу, который указан в ЕГРЮЛ. Чтобы избежать лишних претензий, безопаснее представить информацию или уведомить ИФНС, что не обязаны ее представлять.

 

Прогноз налоговых платежей
Досрочная уплата страховых взносов
Подтверждение реального адреса (новое)

Ответственность

 

Если налогоплательщик не представит пояснения или отправит их с опозданием, налоговая инспекция предъявит штраф на сумму 5000 руб. При повторном нарушении штраф составит 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК). 

 

Возможности получить отсрочку, как по требованиям документов, нет (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК). Представлять пояснения дольше определенного срока можно только по требованиям, которые вы получили с 1 марта по 31 мая 2020 года.