Главная » Бухгалтерская отчетность » Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)
04.02.2020

Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)

Любовь Котованачальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

О страховых взносах, начисленных на выплаты физлицам, отчитывайтесь ежеквартально. Для этого составляйте расчет, который утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

В данной рекомендации – подробно о том, как заполнить расчет по взносам и сдать его в инспекцию. Данные для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний отражают в форме 4-ФСС, об этом отчете читайте отдельную рекомендацию.

 

Кто сдает

 

Расчет сдают все страхователи независимо от правовой формы:
– организации (в т. ч. иностранные, работающие в России) и их обособленные подразделения;
– индивидуальные предприниматели;
– физлица, которые не являются предпринимателями;
– главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Сдавать расчет обязательно независимо и от статуса застрахованных лиц, которым выплачиваете вознаграждения, будь то:
– сотрудники на трудовых договорах;
– генеральный директор – единственный учредитель;
– физлица – исполнители по гражданско-правовым договорам. Например, договорам подряда или оказания услуг.

Главбух советует: даже если организация не ведет деятельность и не выдает зарплату, а из сотрудников только директор, подайте нулевой отчет. Иначе инспекторы выпишут штраф.

Когда сдавать

 

Расчет сдавайте не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если срок выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

Такие правила установлены пунктом 7 статьи 431, пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Отчетный период для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год. Это предусмотрено статьей 423 Налогового кодекса РФ.

В 2017 году расчеты сдавайте:
– за I квартал – не позднее 2 мая (30 апреля – выходной день, а 1 мая – праздничный день);
– за полугодие – не позднее 31 июля (30 июля – выходной день);
– за девять месяцев – не позднее 30 октября.

Расчет за 2017 год сдавайте не позднее 30 января 2018 года.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников сдают расчет раз в год до 30 января календарного года, который следует за истекшим расчетным периодом. Если глава КФХ прекратил деятельность до конца расчетного периода, расчет нужно сдать не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. Это предусмотрено пунктами 3 и 4 статьи 432 Налогового кодекса РФ. Главы КФХ, у которых есть наемные работники, сдают расчет ежеквартально в обычные сроки.

 

Как и куда сдавать

 

Организации и предприниматели подают расчет в налоговую инспекцию по месту учета. Способ подачи зависит от среднесписочной численности сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период:
– 25 человек и меньше – в электронном виде или на бумаге;
– больше 25 человек – строго в электронном виде.

Об этом сказано в пункте 10 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Электронный формат расчета утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Читайте подробнее, как правильно рассчитать среднесписочную численность сотрудников.

 

Куда отчитываться за обособленное подразделение

 

Обособленное подразделение сдает расчет на своих сотрудников, если самостоятельно начисляет вознаграждения персоналу. В этом случае подразделение сдает расчет в ИФНС по своему местонахождению. В расчете указывайте КПП обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не начисляет вознаграждения, данные его сотрудниках включите в расчет по головному офису организации. За обособленные подразделения за пределами России также отчитывайтесь по месту учета самой организации.

Бывает, что обособленное подразделение переехало по другому адресу и встало на учет в другую налоговую инспекцию. По итогам отчетного периода, в котором это произошло, подайте расчет по взносам в новую ИФНС и укажите в нем КПП, который вам присвоили на новом месте. В расчете укажите сведения о выплатах и взносах за весь отчетный (расчетный) период. В том числе включите в него данные за период до того, как подразделение сняли с учета в прежней ИФНС.

Это следует из положений частей 7, 11 и 14 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Разъяснения об этом в письме ФНС России от 17 августа 2017 № ЗН-4-11/16329.

 

Куда сдают расчет крупнейшие налогоплательщики

 

Крупнейшие налогоплательщики платят страховые взносы и сдают расчеты по ним в налоговые инспекции по местонахождению:
– самой организации;
– ее обособленных подразделений (если они самостоятельно начисляют выплаты сотрудникам).

Внимание: подавать расчет по страховым взносам в налоговую инспекцию по месту учета крупнейшего налогоплательщика не нужно. Для такого отчета абзац 7 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ не действует. Об этом ФНС России предупредила в письмах от 23 января 2017 № БС-4-11/993, от 10 января 2017 № БС-4/11-100.

 

В какой срок отчитаться при ликвидации

 

Если организация (предприниматель) прекращает деятельность до окончания расчетного периода, расчет сдайте:
– до даты, когда составили промежуточный ликвидационный баланс, – для организаций;
– до даты, когда подали заявление о регистрации прекращения деятельности, – для ИП.

В расчет включите данные за период с начала года и по день, когда составили расчет. Если заполняете ЕРСВ за организацию, которая ликвидируется в том же году, в котором была создана, то период отсчитывайте с даты ее регистрации в ЕГРЮЛ.

Сумму взносов к уплате или доплате перечислите в бюджет в течение 15 календарных дней. Этот период начинается на следующий день после того, как вы сдали расчет. Так предусмотрено пунктом 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

 

Чем грозят нарушения при сдаче расчета

 

За несвоевременную сдачу расчета налоговая инспекция может оштрафовать организацию или предпринимателя. Размер штрафа составляет 5 процентов от взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании данного расчета. При расчете штрафа из этой суммы инспекторы вычтут взносы, которые вы перечислили в бюджет в срок.

5-процентный штраф начислят за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета. За полный месяц посчитают, даже если срок был 2-го числа месяца, а расчет вы сдали 15-го.

Общая величина штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 руб. Например, если взносы по расчету организация полностью уплатила в срок, установленный для сдачи расчета, то штраф за опоздание составит 1000 руб. Такой штраф будет, даже если вы нарушали срок уплаты взносов, утвержденный пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса РФ. То есть по итогам месяцев отчетного периода перечисляли взносы позднее, чем 15-го числа следующего месяца. Это нарушение на штраф за опоздание с расчетом не влияет.

Если в срок, установленный для подачи расчета, организация перечислила только часть взносов, то штраф рассчитают с разницы между суммой взносов, которую заявили в расчете и которую перечислили в бюджет. Такой порядок предусмотрен статьей 119 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 9 ноября 2017 № ГД-4-11/22730.

В расчете три вида взносов: пенсионные, социальные и медицинские. Поэтому штраф платите пропорционально каждому взносу на три отдельных КБК:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 – для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 – для медицинских взносов.

Например, налоговая инспекция оштрафовала организацию на 1000 руб. за несвоевременную сдачу расчета. Работодатель платит взносы по общим тарифам (22%, 2,9% и 5,1%). Бухгалтер перечислил штраф тремя платежками:

  • 733,33 руб. (22%: 30% × 1000 руб.) – по пенсионным взносам;
  • 170 руб. (5,1%: 30% × 1000 руб.) – по медицинским взносам;
  • 96,67 руб. (2,9%: 30% × 1000 руб.) – по социальным взносам.

Такие разъяснения в письмах ФНС России от 5 мая 2017 № ПА-4-11/8641 и от 30 июня 2017 № БС-4-11/12623.

Обратите внимание: если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет посчитают несданным. ИФНС уведомит вас об этом. Срок, в который получите такое уведомление, зависит от способа, которым сдали расчет:

  • Электронно – уведомление ждите не позднее дня, следующего за днем сдачи расчета;
  • на бумаге – инспекторы уведомят в течение 10 рабочих дней после того дня, как инспекторы получили расчет.

После того как вы получите уведомление, нужно будет исправить расчет в течение пяти рабочих дней. Тогда датой сдачи указанного расчета будет считаться день, когда вы его сдали первоначально.

Это предусмотрено абзацами 2 и 3 пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

 

Как заполнять

 

Расчет включает в себя:
– титульный лист;
– лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»;
– раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
– приложение 1 к разделу 1;
– приложение 2 к разделу 1;
– приложение 3 к разделу 1;
– приложение 4 к разделу 1;
– приложение 5 к разделу 1;
– приложение 6 к разделу 1;
– приложение 7 к разделу 1;
– приложение 8 к разделу 1;
– приложение 9 к разделу 1;
– приложение 10 к разделу 1;
– раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
– приложение 1 к разделу 2;
– раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В каком составе сдавать расчет по страховым взносам

Кто и какой раздел должен сдавать, поможет разобраться таблица.

Лист (раздел) Кто заполняет
Титульный лист Все
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» Физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4приложения 1 к разделу 1 Организации и предприниматели, которые платят взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5–8 к разделу 1 Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы
Приложение 9 к разделу 1 Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 10 к разделу 1 Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1 Организации и предприниматели, которые выплачивали страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию. То есть выдавали больничные пособия, детские пособия и т. д.

 

По каким правилам заполнять графы

Поля расчета заполняйте значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках.

Расчет заполняйте чернилами синего, черного или фиолетового цвета. На компьютере расчет заполняйте заглавными печатными символами шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов.

Если показатели отсутствуют, поступайте так:

  • «0» («ноль») ставьте в полях для количественных и суммовых показателей. Например, там, где ставите суммы доходов, взносов, ИНН, количество сотрудников;
  • прочерк ставьте там, где должны быть текстовые данные, но их нет. Например, у сотрудника нет отчества по паспорту;
  • ничего не ставьте, если заполняете расчет на компьютере.

Отрицательных значений в расчете быть не должно. Сумма на лицевом счете застрахованного лица не может быть меньше нуля. Отчет с отрицательными значениями инспекторы не примут. Такие разъяснения ФНС дала в письмах от 23 августа 2017 № БС-4-11/16751 и от 24 августа 2017 № БС-4-11/16793.

В готовом расчете поставьте номер каждой страницы в поле «Стр.». У страниц расчета сквозная нумерация начиная с титульного листа. И неважно, сколько разделов вы заполнили, какой включили, а какой пропустили. Номер для первой страницы «001».

Об этом сказано в пунктах 2.1–2.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Контрольные соотношения показателей расчета – в письмах ФНС России от 30 июня 2017 № БС-4-11/12678@ и ФСС России от 15 июня 2017 № 02-09-11/04-03-13313.

Если организация не ведет деятельность

Если организация в отчетном периоде не начисляла выплаты физическим лицам, подайте в ИФНС нулевой расчет по страховым взносам. Включите в него:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 к разделу 1;
  • раздел 3.

Подтверждает это письмо ФНС России от 12 апреля 2017 № БС-4-11/6940.

Титульный лист

На титульном листе заносите данные во все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Рассмотрим каждое поле титульного листа.

Номер корректировки. В поле «Номер корректировки» укажите «0—», если это первичный расчет за отчетный (расчетный) период. Если вы сдаете корректировочный расчет, укажите порядковый номер корректировки (например, «1—», «2—»).

Расчетный (отчетный) период и календарный год. В поле «Расчетный (отчетный) период» укажите код периода, за который сдаете расчет:

– 21 – за I квартал;
– 31 – за полугодие;
– 33 – за девять месяцев;
– 34 – за год.

Если расчет сдаете при реорганизации или ликвидации организации, коды будут такие:

– 51 – за I квартал;
– 52 – за полугодие;
– 53 – за девять месяцев;
– 90 – за год.

Такие коды перечислены в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

В поле «Календарный год» укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляете расчет. Например, если сдаете расчет за девять месяцев 2017 года, в поле «Календарный год» укажите «2017».

ИНН и КПП. В поле «ИНН» укажите ИНН страхователя. Его можно посмотреть в свидетельстве о постановке на учет организации или свидетельстве о постановке на учет физического лица.

Если ИНН состоит из 10 знаков, в последних ячейках поставьте прочерки (если заполняете на компьютере, клетки оставьте пустыми).

В поле «КПП» поставьте код причины постановки на учет по адресу организации. КПП указан в свидетельстве о постановке на учет, которое выдала налоговая инспекция при регистрации. Предприниматели и другие граждане в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют это поле пустым, если заполняют расчет на компьютере).

Представляется в налоговый орган (код). В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код ИФНС России, куда сдаете расчет.

По месту нахождения (учета) (код). В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код, который зависит от того, куда вы сдаете расчет:

Код Значение
112 По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
121 По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122 По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214 По месту нахождения российской организации
217 По месту учета правопреемника российской организации
222 По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
350 По месту учета международной организации в России

Такие коды перечислены в приложении 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Наименование. В поле «Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица» укажите:
– наименование организации;
– или наименование обособленного подразделения (при наличии). Если у обособленного подразделения нет наименования, укажите наименование организации;
– или наименование отделения иностранной организации, работающего на территории России. Это касается ситуации, когда отделение уполномочено сдавать расчет и уплачивать страховые взносы в целом по операциям всех находящихся на территории России подразделений иностранной организации;
– или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физлица, которое не является индивидуальным предпринимателем). Ф. И. О. укажите полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество укажите при наличии.

Код ОКВЭД. В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Реорганизация (ликвидация). В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» укажите код реорганизации (ликвидации):

Код Значение кода
1 Преобразование
2 Слияние
3 Разделение
4 Выделение
5 Присоединение
6 Разделение с одновременным присоединением
7 Выделение с одновременным присоединением
0 Ликвидация

Такие коды перечислены в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

ИНН и КПП реорганизованной организации укажите в соответствующем поле.

Номер телефона. В поле «Номер контактного телефона» укажите номер телефона в следующем формате:
«8», код, номер. Между «8» и кодом, а также между кодом и номером сделайте пробелы.

Достоверность и полнота сведений. В левой нижней части титульного листа приведите сведения о том, кто сдает расчет:

Код Что значит Кто является плательщиком
Организация Предприниматель (глава КФХ, физлицо, которое не является предпринимателем)
«1» Расчет сдает плательщик В поле «фамилия, имя, отчество полностью» укажите построчно фамилию, имя и отчество руководителя организации.

В месте для подписи руководитель ставит подпись

В месте для подписи ставит подпись
Кто является уполномоченным лицом
Организация Физлицо
«2» Расчет сдает уполномоченный представитель плательщика В поле «наименование организации – представителя плательщика» укажите наименование организации-представителя, которая сдает расчет.

В поле «фамилия, имя, отчество полностью» – Ф. И. О. руководителя уполномоченной организации.

В месте, отведенном для подписи, руководитель уполномоченной организации ставит подпись

В поле «фамилия, имя, отчество полностью» уполномоченное физлицо указывает свои Ф. И. О.

В месте, отведенном для подписи, ставит подпись

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» укажите наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика. Копию данного документа приложите к расчету

Такой порядок заполнения титульного листа предусмотрен пунктами 3.1–3.17Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Лист «Сведения о физлице»

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников и не указали в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель укажет свои персональные данные.

Поле Что указывать
Дата рождения Дата рождения по документу, удостоверяющему личность
Место рождения Место рождения по документу, удостоверяющему личность
Код страны гражданства Числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны возьмите из Общероссийского классификатора стран мира.

Если у физлица нет гражданства, в поле «Код страны гражданства» укажите код страны, которая выдала документ, удостоверяющий его личность

Код вида документа Укажите код вида документа, удостоверяющего личность. Коды перечислены в приложении 6 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551
Серия и номер Реквизиты (серия и номер) документа, удостоверяющего личность. Знак «№» не проставляйте, серию и номер документа отделяйте пробелом
Кем выдан Наименование органа, выдавшего документ, удостоверяющий личность
Дата выдачи Дата выдачи документа, удостоверяющего личность
Адрес места жительства в Российской Федерации Полный адрес места жительства на территории России по данным документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

Поле «Регион (код)» заполните согласно приложению 7 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551

Раздел 1

В разделе 1 отразите общие показатели по суммам взносов к уплате.

По строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы. Поле «Код по ОКТМО» содержит 11 знакомест. Если код ОКТМО имеет восемь знаков, в свободных знакоместах справа от значения кода поставьте прочерки. Или ничего не ставьте, если заполняете расчет на компьютере.

Далее укажите КБК по видам страховых взносов и суммы взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в бюджет. Узнать точный КБК можно через сервис.

На обязательное пенсионное страхованиеПо строке 020 приведите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование.

По строкам 030–033 отразите взносы на обязательное пенсионное страхование, которые надо заплатить в бюджет по КБК из строки 020:

– по строке 030 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– по строкам 031–033 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

На обязательное медицинское страхованиеПо строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование.

По строкам 050–053 отразите взносы на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 040:

– по строке 050 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– по строкам 051–053 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

На обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам. По строке 060 приведите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам.

По строкам 070–073 покажите суммы страховых пенсионных взносов по дополнительным тарифам, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 060:

– по строке 070 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– по строкам 071–073 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Если необходимо указать несколько КБК, заполните необходимое количество листов раздела 1 расчета с заполненными показателями по строкам 060–073.

На дополнительное социальное обеспечениеПо строке 080 отразите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение.

По строкам 090–093 укажите взносы на дополнительное социальное обеспечение, которые надо заплатить в бюджет по КБК из строки 080:

– по строке 090 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– по строкам 091–093 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Если необходимо указать несколько КБК, заполните необходимое количество листов раздела 1 расчета с заполненными показателями по строкам 080–093.

На обязательное социальное страхованиеПо строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование.

Когда заполняете показатели по взносам на социальное страхование, учитывайте следующие особенности. В разделе 1 есть два блока: взносы к уплате (строки 110–113) и суммы превышения расходов на соцобеспечение над суммой страховых взносов (строки 120–123). По каждому отчетному периоду отразите либо взносы к уплате, либо сумму превышения расходов. Одно из значений должно быть нулевым. Например, если у вас в апреле страховые взносы к уплате, вы должны отразить эту сумму в строке 111. А в строке 121 нужно поставить ноль. То есть не может быть одновременно показателей:
– в строке 110 и строке 120;
– строке 111 и строке 121;
– строке 112 и строке 122;
– строке 113 и строке 123.

Одна из этих строк должна быть нулевая.

Чтобы заполнить данный раздел, используйте показатели строки 090 приложения 2 к разделу 1. Обратите внимание на код признака из строки 090. Суммы с кодом признака «1» отразите в строках 110–113:

– по строке 110 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– строкам 111–113 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.Если в каком-либо периоде показатель с кодом «1» отсутствует, а указана сумма с кодом «2», в соответствующей строке поставьте ноль.

Показатели из строки 090 с кодом признака «2» отразите в строках 120–123:
– по строке 120 – за расчетный (отчетный) период;
– строкам 121–123 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Если в каком-либо периоде показатель с кодом «2» отсутствует, а указана сумма с кодом «1», в соответствующей строке поставьте ноль.

Это предусмотрено пунктами 5.1–5.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Пример, как отразить страховые взносы в ФСС и расходы на социальное страхование в разделе 1 и приложении 2 к разделу 1. Организация применяет зачетную систему

Приложение 1 к разделу 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя:
– подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
– подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
– подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
– подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

По строке 001 укажите код применяемого тарифа. Коды перечислены в приложении 5. Если организация применяет одновременно несколько разных тарифов (например, совмещает упрощенку и ЕНВД), заполните отдельное приложение 1 по каждому тарифу. Коды тарифов «21»–«29» не используют, чтобы заполнить строки 001 приложения 1 (п. 6.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551).

Подраздел 1.1. Подраздел 1.1 содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм взносов на пенсионное страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. По строке 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. А по строке 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов.

По строке 030 отразите суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ).

Будьте внимательны: выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по пунктам 4–7 статьи 420 Налогового кодекса РФ, в строке 030 не отражайте. Например, не нужно показывать в расчете выплаты по договорам купли-продажи или аренды (письмо ФНС России от 8 августа 2017 № ГД-4-11/15569).

По строке 040 приведите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

Ситуация: как заполнить расчет по страховым взносам, если сотрудник в отчетном периоде перешел из одного обособленного подразделения в другое

Частично облагаемые выплаты в расчете по страховым взносам отражайте так. В подразделах 1.1 и 1.2 в строку 030 включите свою сумму выплат в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам – то есть все то, что облагается взносами, включая и облагаемую часть, и необлагаемую (п. 1 и 2ст. 420 НК РФ).

По строке 040 укажите сумму, которая не облагается взносами по статье 422Налогового кодекса РФ. Разница между строкой 030 и строкой 040 попадет в облагаемую базу по строке 050. Об этом – в письме ФНС России от 8 августа 2017 № ГД-4-11/15569.

Разобраться, как заполнять расчет в сложных ситуациях, поможет таблица ниже:

Выплата Как отражать в расчете
Суточные Всю сумму суточных отразите по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть суточных (письмо ФНС России от 8 августа 2017 № ГД-4-11/15569)

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите так. По строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм). А в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм

Компенсация за использование личного автомобиля

Компенсация за использование личного автомобиля в пределах норм, которые установил работодатель, не облагается страховыми взносами (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Поэтому в расчете отразите эту сумму так. Включите всю сумму компенсации в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 и в строку 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2.

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму компенсации включите в строку 210. А в строку 220 не включайте

Компенсация за бесплатное питание (молоко) сотрудникам, которые работают во вредных условиях

Компенсация за бесплатное питание не облагается страховыми взносами (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Поэтому в расчете отразите эту сумму так. Включите всю сумму компенсации в строку 030подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 и в строку 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2.

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму компенсации включите в строку 210. А в строку 220 не включайте

Полевое довольствие Полевое довольствие – это компенсационная выплата, которая связана с разъездным характером работы или работой в полевых условиях. Размер этой выплаты определяет работодатель и отражает в своих локальных актах, например в коллективном договоре.

Полевое довольствие не облагается страховыми взносами (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Поэтому в расчете отразите эту сумму так. Включите всю сумму довольствия в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 и в строку 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2.

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму довольствия включите в строку 210. А в строку 220 не включайте

Компенсация по уходу за ребенком до трех лет Если выплачиваете компенсацию в пределах норм (в размере 50 руб.), она не облагается страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 6 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239).

В расчете включите всю сумму компенсации в строку 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 и в строку 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2.

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму компенсации включите в строку 210. А в строку 220 не включайте.

Если выплачиваете дополнительную компенсацию в сумме больше 50 руб., эта сумма облагается взносами (п. 2 письма Минфина России от 21 марта 2017 № 03-15-06/16239). Сумму дополнительной компенсации отразите по строке 030подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. В составе необлагаемых выплат по строке 040 ее не указывайте. Аналогично отразите по строке 030 подраздела 1.2 и строке 020 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть компенсации (письмо ФНС России от 8 августа 2017 № ГД-4-11/15569).

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму компенсации включите в строку 210 и 220

Ситуация: нужно ли организации на упрощенке, которая применяет пониженный тариф страховых взносов, отражать в расчете по страховым взносам в ИФНС пособие по уходу за ребенком
Ситуация: нужно ли в расчете страховых взносов отражать оплату гостиницы и билетов командированному сотруднику
Ситуация: нужно ли отражать в расчете по страховым взносам затраты на покупку ТМЦ, если сотрудник оплатил их своими деньгами, а организация возместила эти расходы
Ситуация: как заполнить приложение 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам, если организация совмещает разные режимы налогообложения с разными кодами тарифов

Базу для расчета пенсионных взносов впишите в строку 050. А по строке 051 – базу для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).