Как составить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам (ЕРСВ)

О страховых взносах, начисленных на выплаты физлицам, отчитывайтесь ежеквартально. Для этого составляйте расчет, который утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

В данной рекомендации – подробно о том, как заполнить расчет по взносам и сдать его в инспекцию. Данные для взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний отражают в форме 4-ФСС, об этом отчете читайте отдельную рекомендацию.

 

Кто сдает

 

Когда сдавать

 

Как и куда сдавать

 

Куда отчитываться за обособленное подразделение

 

Куда сдают расчет крупнейшие налогоплательщики

 

В какой срок отчитаться при ликвидации

 

Чем грозят нарушения при сдаче расчета

 

Как заполнять

 

Если организация не ведет деятельность

Титульный лист

На титульном листе заносите данные во все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Рассмотрим каждое поле титульного листа.

Номер корректировки. В поле «Номер корректировки» укажите «0—», если это первичный расчет за отчетный (расчетный) период. Если вы сдаете корректировочный расчет, укажите порядковый номер корректировки (например, «1—», «2—»).

Расчетный (отчетный) период и календарный год. В поле «Расчетный (отчетный) период» укажите код периода, за который сдаете расчет:

– 21 – за I квартал;
– 31 – за полугодие;
– 33 – за девять месяцев;
– 34 – за год.

Если расчет сдаете при реорганизации или ликвидации организации, коды будут такие:

– 51 – за I квартал;
– 52 – за полугодие;
– 53 – за девять месяцев;
– 90 – за год.

Такие коды перечислены в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

В поле «Календарный год» укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляете расчет. Например, если сдаете расчет за девять месяцев 2017 года, в поле «Календарный год» укажите «2017».

ИНН и КПП. В поле «ИНН» укажите ИНН страхователя. Его можно посмотреть в свидетельстве о постановке на учет организации или свидетельстве о постановке на учет физического лица.

Если ИНН состоит из 10 знаков, в последних ячейках поставьте прочерки (если заполняете на компьютере, клетки оставьте пустыми).

В поле «КПП» поставьте код причины постановки на учет по адресу организации. КПП указан в свидетельстве о постановке на учет, которое выдала налоговая инспекция при регистрации. Предприниматели и другие граждане в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют это поле пустым, если заполняют расчет на компьютере).

Представляется в налоговый орган (код). В поле «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код ИФНС России, куда сдаете расчет.

Код ОКВЭД. В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Реорганизация (ликвидация). В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» укажите код реорганизации (ликвидации):

Такие коды перечислены в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

ИНН и КПП реорганизованной организации укажите в соответствующем поле.

Номер телефона. В поле «Номер контактного телефона» укажите номер телефона в следующем формате:
«8», код, номер. Между «8» и кодом, а также между кодом и номером сделайте пробелы.

Достоверность и полнота сведений. В левой нижней части титульного листа приведите сведения о том, кто сдает расчет:

Такой порядок заполнения титульного листа предусмотрен пунктами 3.1–3.17Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Лист «Сведения о физлице»

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников и не указали в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель укажет свои персональные данные.

Раздел 1

В разделе 1 отразите общие показатели по суммам взносов к уплате.

По строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы. Поле «Код по ОКТМО» содержит 11 знакомест. Если код ОКТМО имеет восемь знаков, в свободных знакоместах справа от значения кода поставьте прочерки. Или ничего не ставьте, если заполняете расчет на компьютере.

Далее укажите КБК по видам страховых взносов и суммы взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в бюджет. Узнать точный КБК можно через сервис.

На обязательное пенсионное страхование. По строке 020 приведите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование.

По строкам 030–033 отразите взносы на обязательное пенсионное страхование, которые надо заплатить в бюджет по КБК из строки 020:

– по строке 030 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– по строкам 031–033 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

На обязательное медицинское страхование. По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование.

По строкам 050–053 отразите взносы на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 040:

– по строке 050 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– по строкам 051–053 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

На обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам. По строке 060 приведите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам.

По строкам 070–073 покажите суммы страховых пенсионных взносов по дополнительным тарифам, которую надо заплатить в бюджет по КБК из строки 060:

– по строке 070 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– по строкам 071–073 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Если необходимо указать несколько КБК, заполните необходимое количество листов раздела 1 расчета с заполненными показателями по строкам 060–073.

На дополнительное социальное обеспечение. По строке 080 отразите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение.

По строкам 090–093 укажите взносы на дополнительное социальное обеспечение, которые надо заплатить в бюджет по КБК из строки 080:

– по строке 090 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– по строкам 091–093 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Если необходимо указать несколько КБК, заполните необходимое количество листов раздела 1 расчета с заполненными показателями по строкам 080–093.

На обязательное социальное страхование. По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование.

Когда заполняете показатели по взносам на социальное страхование, учитывайте следующие особенности. В разделе 1 есть два блока: взносы к уплате (строки 110–113) и суммы превышения расходов на соцобеспечение над суммой страховых взносов (строки 120–123). По каждому отчетному периоду отразите либо взносы к уплате, либо сумму превышения расходов. Одно из значений должно быть нулевым. Например, если у вас в апреле страховые взносы к уплате, вы должны отразить эту сумму в строке 111. А в строке 121 нужно поставить ноль. То есть не может быть одновременно показателей:
– в строке 110 и строке 120;
– строке 111 и строке 121;
– строке 112 и строке 122;
– строке 113 и строке 123.

Одна из этих строк должна быть нулевая.

Чтобы заполнить данный раздел, используйте показатели строки 090 приложения 2 к разделу 1. Обратите внимание на код признака из строки 090. Суммы с кодом признака «1» отразите в строках 110–113:

– по строке 110 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– строкам 111–113 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.Если в каком-либо периоде показатель с кодом «1» отсутствует, а указана сумма с кодом «2», в соответствующей строке поставьте ноль.

Показатели из строки 090 с кодом признака «2» отразите в строках 120–123:
– по строке 120 – за расчетный (отчетный) период;
– строкам 121–123 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Если в каком-либо периоде показатель с кодом «2» отсутствует, а указана сумма с кодом «1», в соответствующей строке поставьте ноль.

Это предусмотрено пунктами 5.1–5.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Приложение 1 к разделу 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя:
– подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
– подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
– подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
– подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

По строке 001 укажите код применяемого тарифа. Коды перечислены в приложении 5. Если организация применяет одновременно несколько разных тарифов (например, совмещает упрощенку и ЕНВД), заполните отдельное приложение 1 по каждому тарифу. Коды тарифов «21»–«29» не используют, чтобы заполнить строки 001 приложения 1 (п. 6.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551).

Подраздел 1.1. Подраздел 1.1 содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм взносов на пенсионное страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. По строке 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. А по строке 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов.

По строке 030 отразите суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ).

Будьте внимательны: выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по пунктам 4–7 статьи 420 Налогового кодекса РФ, в строке 030 не отражайте. Например, не нужно показывать в расчете выплаты по договорам купли-продажи или аренды (письмо ФНС России от 8 августа 2017 № ГД-4-11/15569).

По строке 040 приведите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

Базу для расчета пенсионных взносов впишите в строку 050. А по строке 051 – базу для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).

По строке 060 укажите исчисленные пенсионные взносы, в том числе:
– по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину;
– по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину.

Все показатели по строкам 010–062 отражайте:
– с начала расчетного периода;
– за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
– за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Так предусмотрено пунктами 7.1–7.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Подраздел 1.2. Подраздел 1.2 содержит расчет облагаемой базы и сумм взносов на медицинское страхование.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных людей в системе медицинского страхования. По строке 020 приведите количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. Если применяете пониженный тариф и платите взносы по ставке 0 процентов, сотрудников все равно нужно включать в количество застрахованных лиц и в количество лиц, с выплат которым вы начислили взносы.

По строке 030 отразите выплаты в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Организации, которые платят взносы по нулевому тарифу, также отражают выплаты по строке 030. Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами (например, выплаты по договорам аренды), по строке 030 не отражайте.

По строке 040 укажите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

По строке 050 впишите базу для расчета взносов на медицинское страхование (п. 1 ст. 421 НК РФ). А по строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов.

Все показатели по строкам 010–060 отражайте:
– с начала расчетного периода;
– за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
– за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Это предусмотрено пунктами 8.1–8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Подраздел 1.3.1. В поле 001 впишите код, зависящий от того, на каком основании вы исчисляли страховые взносы по дополнительному тарифу:
– «1» – если были выплаты сотрудникам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями и на работах в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ, п. 1 ст. 428 НК РФ);
– «2» – если были выплаты сотрудникам, занятым на работах из пунктов 2–18части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (п. 2 ст. 428 НК РФ).

Если страховые взносы по доптарифу начисляли по обоим основаниям, в расчет включите два подраздела 1.3.1.

По строке 010 укажите количество физлиц, с выплат которым вы рассчитываете страховые взносы по доптарифу. По строке 020 укажите выплаты в пользу этих физлиц.

По строке 030 отразите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на ОПС (ст. 422 НК РФ);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

По строке 040 укажите базу для расчета пенсионных взносов по доптарифу. А по строке 050 – суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу.

Все показатели по строкам 010–050 отражайте в соответствующих графах:
– нарастающим итогом с начала расчетного периода;
– за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
– за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Так предусмотрено пунктами 9.1–9.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Подраздел 1.3.2. В поле 001 впишите код причины, по которой вы исчисляли взносы:
– «1» – в отношении выплат сотрудникам, занятым на работах из пункта 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ;
– «2» – в отношении выплат сотрудникам, занятым на работах из пунктов 2–18части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ.

В поле 002 укажите код, зависящий от того, почему вы заполняете данный подраздел. Основанием для этого может быть:
– «1» – специальная оценка условий труда;
– «2» – аттестация рабочих мест по условиям труда;
– «3» – специальная оценка условий труда и аттестация рабочих мест по условиям труда.

В поле 003 впишите код класса условий труда:
– «1» – опасный, подкласс условий труда 4;
– «2» – вредный, подкласс условий труда 3.4;
– «3» – вредный, подкласс условий труда 3.3;
– «4» – вредный, подкласс условий труда 3.2;
– «5» – вредный, подкласс условий труда 3.1.

Допустим, в течение расчетного (отчетного) периода вы начисляли страховые взносы по доптарифу по нескольким основаниям. Тогда в расчет включите столько страниц подраздела 1.3.2 приложения 1, сколько оснований применяли.

По строке 010 по каждому классу и подклассу условий труда в соответствующих графах укажите количество физлиц, с выплат которым исчислили пенсионные взносы по доптарифу.

По строке 020 по каждому классу и подклассу условий труда укажите выплаты в пользу физлиц.

По строке 030 по каждому классу и подклассу условий труда укажите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на ОПС (ст. 422 НК РФ);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

По строке 040 по каждому классу и подклассу условий труда укажите базу для расчета пенсионных взносов по доптарифу. А по строке 050 каждому классу и подклассу условий труда отразите суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу.

Все показатели по строкам 010–050 указывайте в соответствующих графах:
– нарастающим итогом с начала расчетного периода;
– за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
– за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Так предусмотрено пунктами 9.10–9.19 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Подраздел 1.4. В поле 001 впишите код, зависящий от того, по какой причине вы рассчитывали страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение:
– «1» – расчет взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
– «2» – расчет взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Если в течение расчетного (отчетного) периода было более одного основания для уплаты взносов на дополнительное социальное обеспечение, то в расчет включите несколько подразделов 1.4.

По строке 010 отразите количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение (ст. 429 НК РФ).

По строке 020 – выплаты в пользу физлиц.

По строке 030 укажите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное социальное обеспечение (ст. 422 НК РФ);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

По строке 040 впишите базу для расчета взносов на дополнительное социальное обеспечение, рассчитанную в соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса РФ. А по строке 050 – суммы исчисленных страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение.

Все показатели по строкам 010–050 указывайте в соответствующих графах:
– нарастающим итогом с начала расчетного периода;
– за последние три месяца расчетного (отчетного) периода;
– за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Это предусмотрено пунктами 10.1–10.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Приложение 2 к разделу 1

В поле 001 впишите признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
– «1» – прямые выплаты (ставьте код, если в регионе пилотный проект);
– «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения.

По строке 010 укажите общее количество застрахованных сотрудников. Если применяете пониженный тариф и платите взносы по ставке 0 процентов, сотрудников все равно нужно включать в количество застрахованных лиц. А по строке 020 – выплаты в пользу сотрудников. Не отражайте в расчете выплаты в пользу временно пребывающих высококвалифицированных специалистов. Они не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования (письмо ФНС России от 31 августа 2017 № БС-4-11/17291). Организации, которые платят взносы по нулевому тарифу, также отражают выплаты по строке 020. Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами (например, выплаты по договорам аренды), по строке 020 не отражайте.

По строке 030 отразите:
– выплаты, которые не подпадают под взносы на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
– расходы, которые исполнитель подтвердил документально по договорам авторского заказа. Если у него нет доказательства расходов, то укажите сумму вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 Налогового кодекса РФ. То же самое касается договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 8 ст. 421 НК РФ).

По строке 040 укажите суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц. Но приведите лишь те выплаты, которые подпадают под взносы на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (в 2017 году это выплаты сверх 755 000 руб. в отношении каждого человека).

По строке 050 отразите базу для расчета взносов на обязательное социальное страхование.

Строку 051 заполняют организации и ИП, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и платят ЕНВД. По этой строке приведите базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней.

Строку 052 – для организаций, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (исключение – суда для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ). По этой строке отразите базу для расчета страховых взносов в части выплат членам экипажей (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Строку 053 заполняют предприниматели на патенте (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), которые выплачивают зарплату сотрудникам (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). По этой строке покажите базу для расчета страховых взносов в части выплат наемным сотрудникам.

В строке 054 приводят данные организации и предприниматели, которые выплачивают доходы временно пребывающим иностранным сотрудникам. В ней отразите базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (исключение – граждане стран из ЕАЭС).

По строке 060 приведите суммы взносов на обязательное социальное страхование.

По строке 070 укажите суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Суммы больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности не учитывайте (письмо ФНС России от 28 декабря 2016 № ПА-4-11/25227@). А по строке 080 отразите суммы, которыми ФСС возместил расходы на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.

Будьте внимательны: расходы на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию за периоды до 2017 года при расчете взносов на социальное страхование в 2017 году зачтите в счет текущих платежей. Предварительно уточните в своем отделении ФСС России и своей ИФНС, получится ли сделать такой зачет.

Также не нужно отражать в расчете по страховым взносам доначисленные взносы на соцстрахование за прошлые годы и непринятые больничные при проверке ФСС. Уплату страховых взносов за периоды до 2017 года контролирует ФСС России (ст. 20 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ).

Показатель строки 090 итоговый, рассчитайте его по формуле:

Полученный результат отразите в графах 2, 4, 6, 8 и 10 строки 090. В каждой из этих граф укажите один показатель: либо взносы к уплате, либо сумму превышения расходов. Если по формуле получился положительный результат – это взносы к уплате. Данную сумму укажите в соответствующей графе с кодом признака «1». Если по формуле результат отрицательный, у вас расходы превысили сумму страховых взносов. Эту сумму отразите с кодом признака «2». Показатель отражайте без знака минус. Суммы в строке 090 перенесите в раздел 1: с кодом признака «1» – в строки 110–113, а с кодом признака «2» – в строки 120–123.

Так предусмотрено пунктами 11.1–11.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Приложение 3 к разделу 1

В приложении 3 указывайте сведения о расходах на цели обязательного социального страхования (если таких расходов не было, приложение не заполняйте).

По строкам 010–090 отразите по каждому виду выплат количество случаев, когда вы выдавали соответствующие средства. А также количество оплаченных дней и суммы расходов (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета).

По строке 100 укажите общую сумму расходов на социальное страхование (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета) по всем видам выплат.

Так предусмотрено пунктами 12.1–12.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Приложение 4 к разделу 1

В приложении 4 отразите сведения о пособиях, которые финансируют из федерального бюджета:
– по строкам 010–060 – чернобыльцам;
– по строкам 070–120 – пострадавшим вследствие аварии на ПО «Маяк»;
– по строкам 130–140 – гражданам, пострадавшим вследствие испытаний на Семипалатинском полигоне;
– по строкам 150–200 – гражданам, перенесшим лучевую болезнь;
– по строкам 210–230 – сведения о пособиях, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию (ч. 4 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ).

В строках 240–310 отразите итоговые показатели.

Так предусмотрено пунктами 13.1–13.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Приложения 2, 3, 4 для участников пилотного проекта

Приложение 5 к разделу 1

Приложение 5 заполняют только ИТ-организации, которые:
– разрабатывают и реализуют собственные компьютерные программы или собственные базы данных, выполняют работы и оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
– имеют документ о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
– имеют среднюю численность сотрудников за девять месяцев, предшествующих текущему расчетному периоду (для действующих компаний), или среднесписочную численность сотрудников за расчетный (отчетный) период (для вновь созданных компаний) не менее семи человек;
– получают доходы от деятельности в сфере информационных технологий в размере не менее 90 процентов от всех доходов организации.

Приложение 6 к разделу 1

Приложение 6 заполняют:
– организации (предприниматели) на упрощенке, которые заняты в социальной или производственной сфере и имеют право на пониженный тариф взносов (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
– предприниматели, совмещающие упрощенку и патентную систему налогообложения.

По строке 060 укажите общую сумму доходов по упрощенке, а по строке 070 – только доходы от основного вида деятельности по упрощенке (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Все эти показатели покажите нарастающим итогом с начала года.

По строке 080 укажите долю доходов от основного вида деятельности по упрощенке. Долю определите по формуле:

В доходы включайте только те суммы, которые фактически оплачены. То есть деньги за реализованные товары или услуги поступили в кассу или на расчетный счет. Либо доходы оплатили иным способом.

Так предусмотрено пунктами 15.1–15.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Приложение 7 к разделу 1

Приложение 7 заполняют некоммерческие организации на упрощенке, которые ведут деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта. Данные организации имеют право на пониженные тарифы страховых взносов (подп. 3 п. 2 ст. 427, п. 7 ст. 427 НК РФ). Назовем их деятельность (условно) работой в социально-культурной сфере.

По строке 010 укажите общую сумму доходов на упрощенке.

По строке 020 отразите доходы в виде целевых поступлений на работу в социально-культурной сфере.

По строке 030 укажите доходы в виде грантов Речь идет о грантах, которые организация получает исключительно для работы в социально-культурной сфере.

По строке 040 отразите доходы от следующих видов деятельности (абз. 17–21, 34–36 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ):
– научные исследования и разработки;
– образование;
– здравоохранение и предоставление социальных услуг;
– деятельность спортивных объектов;
– прочая деятельность в области спорта;
– деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
– деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
– деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

По строке 050 укажите долю доходов, указанных в строках 020,030 и 040, в общей сумме доходов. Долю рассчитайте по формуле:

Это предусмотрено пунктами 16.1–16.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Приложение 8 к разделу 1

Приложение 8 заполняют предприниматели на патентной системе налогообложения.

Приложение 9 к разделу 1

В приложении 9 отразите данные об иностранцах, временно пребывающих в России. В приложении 9 не приводите сведения:

• об иностранцах – высококвалифицированных специалистах;
• о гражданах государств ЕАЭС.

Будьте внимательны: в порядке заполнения приложения № 9 нет требований, что данное приложение заполняют исключительно по физическим лицам, по выплатам которым применяют тариф взносов на обязательное социальное страхование 1,8 процента. В приложении № 9 можно указывать также данные о временно пребывающих в России иностранцах, если применяете пониженные тарифы. Например, если организация на УСН применяет пониженные (нулевые) тарифы к выплатам в пользу всех сотрудников, в том числе иностранцев.

В строках 020–080 укажите сведения по всем иностранцам, выплаты которым в отчетном периоде облагались страховыми взносами:
– по строкам 020–040 – Ф. И. О.;
– по строке 050 – ИНН;
– по строке 060 – СНИЛС;
– по строке 070 – код страны гражданства по Классификатору стран мира. Если гражданства нет, в сроке 070 укажите «999»;
– по строке 080 – сумму выплат по этому сотруднику. Указывайте общую сумму выплат, включая необлагаемые выплаты.

Количество заполненных строк 020–080 должно соответствовать количеству иностранных сотрудников. Если одной страницы не хватило, составьте приложение на нескольких листах.

По строке 010 укажите общую сумму выплат всем иностранным сотрудникам. Если получилось несколько листов приложения 9, строку 010 заполните только на первом листе.

Так предусмотрено пунктами 18.1–18.6 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Приложение 10 к разделу 1

Приложение 10 заполняйте, если выплачивали доходы студентам, которые работали в студотрядах. Эти выплаты не подпадают под взносы в Пенсионный фонд РФ, если одновременно выполнены такие условия (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ):
– студент учится в образовательной организации высшего или среднего профессионального образования;
– форма обучения – очная;
– студотряд включен в федеральный или региональный реестр;
– со студентом заключен трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ либо оказание услуг.

Льготу подтвердите справками студента:

1) о членстве в студотряде;
2) из учебного заведения о форме обучения.

Справки приложите к расчету.

В строках 020–100 укажите сведения о каждом студенте:
– в строке 020 – уникальный порядковый номер, начиная с 001;
– в строках 030–050 – Ф. И. О. студента;
– в строках 060–070 – дату и номер справки о членстве в студенческом отряде;
– в строках 080–090 – дату и номер справки об очной форме обучения в период членства в студотряде.

В строке 100 отразите выплаты по каждому студенту.

Количество заполненных строк 020–100 должно быть равно количеству студентов. Если одной страницы не хватило, составьте приложение на нескольких листах.

По строке 010 укажите общую сумму выплат. Если получилось несколько листов приложения 10, строку 010 заполните только на первой.

По строке 110 впишите уникальный номер студента из строки 020. По строке 120отразите наименование молодежного или детского объединения, которые пользуются государственной поддержкой. По строкам 130 и 140 укажите дату и номер записи в реестре.

Это предусмотрено пунктами 19.1–19.13 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Раздел 2

Раздел 2 заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Приложение 1 к разделу 2

В приложении 1 указывайте сведения на каждого члена КФХ:

– в строках 010–030 – Ф. И. О. в соответствии с документами, удостоверяющими личность;
– в строке 040 – ИНН;
– в строке 050 – СНИЛС;
– в строке 060 – год рождения;
– в строке 070 – дату вступления (в расчетном периоде) в члены КФХ в соответствии с заявлением;
– в строке 080 – дату выхода (в расчетном периоде) из состава КФХ в соответствии с заявлением.
Если член КФХ состоял в крестьянском (фермерском) хозяйстве в течение всего расчетного периода, то в строки 070 и 080 внесите соответственно даты начала и окончания расчетного периода, за который сдаете расчет.

В строке 090 суммы взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ.

Так предусмотрено пунктами 21.1–21.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Раздел 3

Раздел 3 содержит персонифицированные сведения по каждому сотруднику.

По строке 010 укажите номер корректировки. Если это первичные сведения – проставьте «0—», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период укажите номер корректировки (например, «1—», «2—» и т. д.).

В поле 020 отразите код расчетного (отчетного) периода:

– 21 – за I квартал;
– 31 – за полугодие;
– 33 – за девять месяцев;
– 34 – за год.

Если расчет сдаете при реорганизации или ликвидации организации, коды будут такие:

– 51 – за I квартал;
– 52 – за полугодие;
– 53 – за девять месяцев;
– 90 – за год.

Такие коды перечислены в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета.

В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения. Значение поля 030 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Календарный год» титульного листа расчета.

В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату сдачи сведений.

Подраздел 3.1. В подразделе 3.1 расчета укажите персональные данные сотрудника, которому выплачивали доход:
– в строке 060 – ИНН;
– в строке 070 – СНИЛС;
– в строках 080, 090 и 100 – Ф. И. О. сотрудника полностью по данным документа, удостоверяющего личность;
– в строке 110 – дату рождения сотрудника по документу, удостоверяющему личность;
– в строке 120 – числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код возьмите из Классификатора стран мира. Если у сотрудника нет гражданства, в строке 120 укажите код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
– в строке 130 – цифровой код пола: «1» – мужской, «2» – женский;
– в строке 140 – код вида документа, удостоверяющего личность;
– в строке 150 – реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа). При этом знак «№» не проставляйте, серию и номер документа отделяйте пробелом;
– в строках 160, 170 и 180 – признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом.

Обратите внимание: если вы применяете пониженный тариф и страховые взносы на социальное и медицинское страхование начисляете по ставке 0 процентов, признак застрахованного лица в строках 170 и 180 ставьте «1». Хоть взносы начисляете по нулевому тарифу, сотрудники являются застрахованными в системе социального и медицинского страхования.

Подраздел 3.2. Подраздел 3.2 содержит сведения о суммах:
– выплат в пользу сотрудников;
– начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование.

В графах 190 укажите порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 200 отразите код категории застрахованного лица.

В графах 210 укажите сумму выплат в пользу сотрудника за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 220 отразите базу для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину. В графах 230 – выплаты по гражданско-правовым договорам. А в графах 240 – сумму страховых взносов.

В строке 250 укажите общую сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающую предельную величину.

Если в последние три месяца отчетного (расчетного) периода выплат в пользу сотрудника не было, подраздел 3.2 раздела 3 по этому сотруднику не составляйте.

Если вы применяете разные тарифы страховых взносов, заполняйте необходимое количество строк.

Подраздел 3.2.2. В подразделе 3.2.2 укажите выплаты, с которых начисляли пенсионные взносы по дополнительным тарифам.

В графах 260 укажите порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 270 отразите код тарифа. Коды перечислены в приложении 5.

В графы 280 впишите суммы выплат, с которых начислили взносы по дополнительным тарифам. А в графы 290 – сумму взносов по дополнительным тарифам.

В строке 300 укажите итоговую сумму выплат и страховых взносов.

Так предусмотрено пунктами 22.1–22.36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Как передавать копии раздела 3 сотрудникам

Уточненные расчеты

Как сдать уточненный расчет по страховым взносам

Как уточнить данные в разделе 3