Как составить и сдать декларацию по НДПИ

Декларацию по НДПИ должны сдавать плательщики этого налога.

Декларацию составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения и электронный формат представления налоговой декларации.

Срок сдачи

 

Сдавайте декларации не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Впервые декларацию по НДПИ сдайте за тот налоговый период, в котором организация начала фактическую добычу полезных ископаемых. Дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для подачи декларации значения не имеют.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 345 НК.

 

Ответственность

 

Куда сдавать декларацию

 

По общему правилу налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК).

Если организация стоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то представляйте декларации в эту инспекцию. Иностранные организации должны подавать отчетность по месту осуществления ее деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории России.

Если организация является участником соглашений о разделе продукции, то декларацию она представлять не должна.

Такие правила установлены пунктами 1.2 и 1.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

 

Способы сдачи

 

Декларацию по НДПИ можно сдать в инспекцию:

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам. Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 НК.

Состав декларации

 

Декларация по НДПИ включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
• раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
• раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
• раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;
• раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»;
• раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр».

Общий порядок заполнения

 

Обязательными для включения в декларацию являются титульный лист и разделы, для заполнения которых у организации есть соответствующие показатели. Если организация не совершала операций, данные по которым должны быть отражены в том или ином разделе, эти разделы сдавать не нужно (п. 2.3 Порядка).

Например, раздел 6 заполняйте, только если при определении налоговой базы оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом, а раздел 7 – если организация рассчитывает НДПИ при добыче угля и использует налоговый вычет.

Об этом сказано в пунктах 1.1 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

Стоимостные показатели в декларации отражайте с учетом установленного формата ячеек. Если строки предусматривают разделение на целую и дробную части, вписывайте показатели в рублях и копейках. Если такого разделения нет, значения стоимостных показателей указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Заполнять поля декларации нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Для отрицательных чисел указывается знак «-» (минус) в первом знакоместе слева. Если декларация заполняется с помощью программного обеспечения, то значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Независимо от количества заполняемых разделов в декларации используется сквозная нумерация страниц (начиная с титульного листа). Порядковый номер страницы указывается слева направо начиная с первого (левого) знака (например, «033» – для тридцать третьей страницы).

---

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. Кроме того, запрещена двусторонняя печать декларации и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

Такие правила установлены пунктами 2.2 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

 

Титульный лист

 

На титульном листе укажите:

– ИНН (если ИНН – 10 цифр, то в первых двух ячейках строчки, отведенной для ИНН, следует проставить нули («00»));

– КПП (укажите тот КПП, который присвоен организации инспекцией по месту подачи декларации).

Если организация предоставляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет (крупнейшие налогоплательщики – из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации – из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;

– номер корректировки (при составлении первичной декларации укажите «0—», при подаче уточненной декларации укажите порядковый номер корректировки – «1—», «2—», «3—»);

– код налогового периода, за который представляется декларация, в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;

– код налоговой инспекции, в которую подается декларация;

– полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, в том числе его латинская транскрипция (при наличии);

– код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2;

– код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197, а также ИНН и КПП реорганизованной организации;

– номер контактного телефона организации;

– количество страниц, на которых составлена декларация;

– количество листов подтверждающих документов или их копий.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности и подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Печать поставьте, если организация не отказалась от нее (п. 8 приложения к Приказу ФНС от 17.04.2017 № ММВ-7-3/315). Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия. Такой порядок предусмотрен пунктом 2.6 и разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

Раздел 1

 

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации укажите:

• КБК по НДПИ;
• ОКТМО (возьмите его из уведомления по форме 9-НДПИ-1 или из Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14.06.2013 № 159-ст). Учтите: в разделе 1 нужно указать ОКТМО местности, в которой организация состоит на налоговом учете как плательщик НДПИ, а не ОКТМО по адресу госрегистрации (письмо ФНС от 06.10.2016 № ЗН-4-1/18884);
• сумму НДПИ, подлежащую уплате по данному КБК и каждому ОКТМО.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

Если полезное ископаемое добывается на территории нескольких субъектов РФ, то сумму налога по каждому ОКТМО рассчитайте пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на определенном участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого (п. 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197).

Если организация добывает разные полезные ископаемые в различных регионах, в разделе 1 декларации может не хватить строк для перечисления всех необходимых показателей. В таком случае раздел 1 составьте на нескольких страницах. Об этом сказано в пункте 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

 

Раздел 2

 

Раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленном организации в пользование.

При заполнении раздела 2 укажите:

• по строке 020 – КБК для НДПИ по нефти;
• по строке 030 – код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ, согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• по строке 040 – ОКТМО, на территории организация платит НДПИ по добытой нефти;
• по строке 050 – серия, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, СТВ 12345 НЭ;
• по строке 060 – значение показателя, который характеризует особенности добычи нефти (Дм);
• по строке 070 – значение показателя Кндпи;
• по строке 080 – значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц);
• по строке 090 – значение коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов участка недр (Кв);
• по строке 100 – степень выработанности запасов участка недр (Св), рассчитываемая в целях определения коэффициента Кв;
• по строке 110 – значение коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз);
• по строке 115 – значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв);
• по строке 120 – значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан);
• по строке 130 – сумму НДПИ по нефти, добытой на участке недр, рассчитанную в соответствии с подпунктом 5.5.11 пункта 5.5 Порядка;
• по строке 130 – сумму НДПИ, рассчитанную в соответствии с подпунктом 5.5.11пункта 5.5 Порядка;
• по строке 140 – сумму налогового вычета (если его нет, то ноль);
• по строке 150 укажите сумму налога, рассчитанную как разница между строками 130 и 140.

Подразделы 2.1.1 и 2.1.2 раздела 2 декларации заполните в соответствии с пунктами 5.6 и 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

Такие правила установлены пунктами 5.1–5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

 

Раздел 3

 

Раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату, добытым на участке недр, предоставленном организации в пользование.

При заполнении раздела 3 укажите:

• по строке 010 укажите код вида добытого полезного ископаемого: «03200» (для газового конденсата) или «03300» (для газа), согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• по строке 020 – КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату;
• по строке 030 – код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197: для газа «114», для газового конденсата «168»;
• по строке 040 – сумму НДПИ по газу (газовому конденсату), которую определите как сумму значений, указанных по строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1;
• по строке 050 – значение показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа (Тг), который определяется в соответствии с пунктом 14статьи 342.4 НК. При заполнении раздела 3 по газовому конденсату в строке поставьте прочерк;
• по строке 060 – значение коэффициента, характеризующего долю реализации газа российским потребителям в общем объеме реализованного газа (Ов), который определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 342.4 НК;
• по строке 070 – значение коэффициента, характеризующего долю добытого газа в суммарном объеме добытого углеводородного сырья (Кгпн), определяемого в соответствии с пунктом 6 статьи 342.4 НК;
• по строке 080 – ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым.

Подразделы 3.1 и 3.1.1 раздела 3 декларации заполните в соответствии с пунктами 6.9 и 6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

Такие правила установлены пунктами 6.1–6.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

 

Раздел 4

 

Раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполняйте отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытого на каждом новом морском месторождении углеводородного сырья.

При заполнении раздела 4 укажите:

• по строке 010 – код вида добытого полезного ископаемого: «03100» (нефть), «03200» (газовый конденсат), «03300» (газ) или «03401» (попутный газ, добытый на новых морских месторождениях углеводородного сырья), согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• по строке 020 – КБК, в соответствии с которым уплачивается НДПИ. В отношении попутного газа проставьте в строке нули;
• по строке 030 – код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• по строке 040 – ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым;
• по строке 050 – серию, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например, ШБМ 12345 НЭ;
• по строке 060 – наименование нового морского месторождения углеводородного сырья в соответствии с лицензией на право пользования недрами;
• по строке 070 – месяц и год начала промышленной добычи углеводородного сырья;
• в графе 1 – код основания налогообложения добытых полезных ископаемых согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• в графе 2 – количество добытого полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1;
• по строке 070 – месяц и год начала промышленной добычи углеводородного сырья;
• по строке 080 – стоимость единицы добытого полезного ископаемого;
• по строке 090 – минимальную предельную стоимость единицы углеводородного сырья;
• по строке 100 – количество реализованного добытого полезного ископаемого;
• по строке 110 – выручку от реализации добытого полезного ископаемого;
• по строке 120 – скорректированную выручку от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 НК. Если такой выручки нет, то поставьте прочерк;
• по строке 130 – налоговую базу по добытому полезному ископаемому. Порядок ее определения указан в пункте 7.16 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• по строке 140 – сумму НДПИ, рассчитанную как произведение налоговой базы (строка 130) и налоговой ставки. В отношении попутного газа в строке поставьте ноль;
• по строке 150 – скорректированную сумму налога в соответствии с пунктом 6статьи 105.3 НК. Если скорректированной суммы нет, поставьте прочерк.

Такие правила установлены пунктами 7.1–7.18 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

 

Раздел 5

 

Раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля» заполняется по тем полезным ископаемым, НДПИ по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого полезного ископаемого и данные о которых не попадают в разделы 2, 3, 4 и 7 декларации. При этом данные о попутном газе, кроме попутного газа, добытого на новом морском месторождении, также включаются в раздел 5.

Раздел 5 заполняйте отдельно по КБК и отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытому на всех участках недр, предоставленных организации в пользование. При заполнении укажите:

• по строке 010 – код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197. Если отражаете в декларации многокомпонентные руды, добытые на территории Красноярского края, указывайте коды:
  05100 – для комплексной руды, которая содержит медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы (облагается НДПИ по ставке 730 руб./т);
  05200 – для остальных комплексных руд (облагаются НДПИ по ставке 270 руб./т).
  Такие коды рекомендованы в письме ФНС от 09.02.2017 № СД-4-3/2343;
• по строке 020 – КБК для НДПИ по соответствующему полезному ископаемому. В отношении попутного газа проставьте нули;
• по строке 030 – код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• по строке 040 – налоговую ставку по полезному ископаемому, код которого указан в строке 110;
• по строке 050 – ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытым полезным ископаемым;
• по строке 060 – серию, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например, ХАБ 12345 ТЭ;
• в графе 1 – код основания налогообложения добытых полезных ископаемых согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• в графе 2 – количество добытого полезного ископаемого, облагаемого по налоговой ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1;
• в графе 3 – значение коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз). Заполняется при добыче кондиционных руд черных металлов;
• в графе 4 – значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд). Заполняется участниками региональных инвестиционных проектов;
• по строке 070 – стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Порядок расчета показателя приведен в подпункте 8.7.1 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• по строке 080 – доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого;
• по строке 090 – количество реализованного добытого полезного ископаемого. Если реализации не было, поставьте в строке прочерк и заполните раздел 6 декларации по НДПИ;
• по строке 100 – выручка от реализации добытого полезного ископаемого;
• по строке 110 – скорректированную выручку от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 НК. Если такой выручки нет, то поставьте прочерк;
• по строке 120 – расходы на доставку;
• по строке 130 – расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла;
• по строке 140 – налоговую базу по добытому полезному ископаемому;
• по строке 150 – сумму НДПИ. Порядок ее определения указан в подпункте 8.7.9 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• по строке 160 – скорректированную сумму налога в соответствии с пунктом 6статьи 105.3 НК. Если скорректированной суммы нет, то поставьте прочерк.

Важно: если организация добывает несколько видов полезных ископаемых, налог по которым зачисляется на один КБК и отражается по одному ОКТМО, то сумма строк 150 и 160 подраздела 5 декларации должна соответствовать сумме, указанной в строке 030 раздела 1 декларации по соответствующему ОКТМО и КБК.

Такие правила установлены пунктами 8.1–8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

 

Раздел 6

 

Раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости» заполняйте по полезным ископаемым, налоговая база по которым определяется исходя из их расчетной стоимости. Раздел заполните в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается указанным способом.

При заполнении раздела 6 укажите:

• по строкам 010-040 — данные для расчета прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым;
• по строкам 050-090 — данные для расчета косвенных и иных расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым;
• по строке 100 — сумму расходов по строкам 040 и 090;
• по строке 110 – код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• в графе 1 – код добытого полезного ископаемого согласно приложению 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197. Если отражаете в декларации многокомпонентные руды, добытые на территории Красноярского края, указывайте коды:
  05100 – для комплексной руды, которая содержит медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы (облагается НДПИ по ставке 730 руб./т);
  05200 – для остальных комплексных руд (облагаются НДПИ по ставке 270 руб./т).
  Такие коды рекомендованы в письме ФНС от 09.02.2017 № СД-4-3/2343;
• в графе 2 – количество добытого полезного ископаемого, код которого отражен в графе 1;
• в графе 3 – долю добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых. Определяется как отношение значения по графе 2 для данного полезного ископаемого к сумме значений по всем строкам графы 2;
• в графе 4 – сумму расходов по добыче полезного ископаемого. Определяется как произведение общей суммы расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (строка 100), и доли добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых (графа 3).

Такие правила установлены пунктами 9.1–9.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.

 

Раздел 7

 

Раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр» заполните отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь. При заполнении раздела укажите:

• по строке 020 – серию, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, КЕМ 12345 ТЭ;
• по строке 030 – код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197;
• по строке 040 – ОКТМО, на территории которого организация платит НДПИ по добытому углю;
• по строке 050 – значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд);

В подразделе 7.1 нужно указать количество добытого угля отдельно по каждому его виду, а в подразделе 7.2 – данные для расчета НДПИ по каждому участку недр (подп. 10.7–10.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197).

Подраздел 7.3 заполните, только если расходы на обеспечение безопасных условий труда превысили предельную сумму налогового вычета и эту сумму превышения организация собирается учитывать в последующих налоговых периодах.

Такие правила установлены пунктами 10.1–10.9 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197.