Как составить и сдать декларацию по налогу при упрощенке

Александр Косолапов государственный советник РФ 1-го класса

 

Кто должен сдавать

 

Декларацию по налогу при упрощенке обязаны сдавать все организации и предприниматели, применяющие этот спецрежим (п. 1 ст. 346.23 НК).

 

Куда сдавать

 

Организации подают декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения, предприниматели – по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК).

 

Как сдать

 

Декларацию по налогу при упрощенке можно сдать на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Декларацию на бумаге можно сдать через уполномоченного представителя налогоплательщика или по почте.

В организациях на УСН среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек. Поэтому сдавать налоговую отчетность в электронном виде они вправе по своей инициативе.

 

Требовать от таких организаций декларацию по ТКС инспекции не вправе.Такие выводы следуют из пунктов 3 и 4 статьи 80 НК.

 

ВНИМАНИЕ

За несоблюдение способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Штраф – 200 руб. за каждое нарушение по статье 119.1 НК.

Когда сдавать

 

Декларацию по налогу на упрощенке сдайте по итогам года. Крайний срок для организаций – не позднее 31 марта следующего года, для предпринимателей – не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК). 

Крайний срок отчетности, который выпадает на выходной или нерабочий день, сдвигают на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

 

ВНИМАНИЕ

Декларацию по УСН за 2019 год сдайте не позже 30 июня 2020 года.

 

В подтверждение тому –  письмо Минфина от 06.05.2020 № 03-03-07/36506.  В 2020 году Правительство продлило для всех сроки сдачи отчетности в налоговую инспекцию.

 

Перенесли сроки сдачи отчетности, которую надо сдать по НК в марте–мае 2020 года. Новые сроки сдачи отчетности с учетом продления– в справочнике.

 

Утратили право на упрощенку. Организации и ИП, которые утратили право на упрощенку до конца года, отчитываются досрочно. Сдать декларацию надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором нарушили условия применения упрощенки.

«Свернули» бизнес на упрощенке. Если организация или ИП перепрофилирует деятельность и «сворачивает» бизнес на упрощенке, в инспекцию нужно направить два документа. В течение 15 рабочих дней с даты, когда упрощенщик перестал вести бизнес, сдайте уведомление о прекращении деятельности на УСН. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекратили деятельность на упрощенке, сдайте декларацию по налогу на УСН.Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 НК.

Организация ликвидируется, ИП закрывается. Организацию снимают с учета на основании сведений из ЕГРЮЛ, предпринимателя – по данным из ЕГРИП (п. 5 ст. 84 НК). Утрата статуса юрлица и ИП означает одновременное прекращение действия упрощенной системы. Поэтому действует норма, как для тех, кто направляет уведомление о прекращении деятельности на УСН (п. 2 ст. 346.23 НК, письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121). Последнюю декларацию по УСН нужно представить не позднее 25-го числа следующего месяца, в котором прекращена предпринимательская деятельность.

 

СОВЕТ

Есть аргументы в пользу того, что сроки декларации по УСН из-за ликвидации организации и ИП не меняются по сравнению с общими сроками.

Когда в ЕГРЮЛ вносят запись о ликвидации организации или закрытии ИП, их снимают с учета в ИФНС по всем основаниям, в том числе как плательщиков налога на УСН.

 

Уведомление о прекращении деятельности на УСН отправлять не нужно (письмо Минфина от 18.07.2014 № 03-11-09/35436 доведено до инспекций письмом ФНС от 04.08.2014 № ГД-4-3/15196).

 

Поэтому при ликвидации организации и закрытии ИП не применяются сроки декларации по УСН, установленные для тех, кто прекратил деятельность на упрощенке и должен подать соответствующее уведомление.

Аналогичный вывод – в письме ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530, которым инспекторы на местах продолжают руководствоваться и в 2020 году.

Порядок заполнения

 

При заполнении декларации руководствуйтесь Порядком, утвержденным приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

 

Декларация по УСН состоит из титульного листа и шести разделов. Но все их заполнять не придется. В частности, раздел 3 заполняйте, если получали целевые средства.

 

На УСН с объектом «доходы» заполните:

  • титульный лист;
  • раздел 1.1;
  • раздел 2.1.1.

 

Для плательщиков торгового сбора на УСН с объектом «доходы» предусмотрен дополнительный раздел 2.1.2.

 

На УСН с объектом «доходы минус расходы» составьте:

  • титульный лист;
  • раздел 1.2;
  • раздел 2.2.

 

Будете ли вы заполнять титульный лист в начале или в конце, значения не имеет. Но, прежде чем заполнить разделы 1.1 или 1.2 с налогом к уплате или уменьшению, сначала посчитайте налог в разделах 2.1.1, 2.1.2 или 2.2.

Все значения стоимостных показателей в декларации при УСН указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

 

Такой порядок следует из пункта 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

 

В декларации по УСН, заполненной от руки, пустые ячейки прочеркивайте.

 

Декларацию для печати на бумаге можно оформлять без прочерков, даже если о необходимости ставить прочерки в определенных строках прямо говорится в Порядке заполнения, утвержденном приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

 

Заполняйте знаки шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов. Так сказано в пункте 2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

 

Титульный лист

 

ИНН, КПП. В верхней части декларации по УСН укажите ИНН. Индивидуальный предприниматель увидит его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя. Организациям кроме ИНН нужно указать КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет российской организации.

Номер корректировки.Если подаете первичную декларацию за истекший год, в поле «Номер корректировки» поставьте «0–».

Когда уточняете налог, который заявили в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1–», если это первое уточнение, «2–» при втором уточнении и т. д.)

Налоговый период. В поле «Налоговый период» укажите код налогового периода, за который представляете декларацию. Определить его можно в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99. В декларации по итогам года укажите код «34». При ликвидации или реорганизации напишите код «50», а при переходе на другой режим – «95».

В поле «Отчетный год» укажите год, за который подаете декларацию – 2019.

Представляется в налоговый орган. В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код ИФНС по месту регистрации. ИП найдет его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя. Код организации – в уведомлении о постановке на учет российской организации. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС.

 

В поле «По месту нахождения (учета)» отметьте кодом, куда представляете декларацию:по месту жительства ИП – 120,по месту нахождения организации – 210. Такой порядок следует из приложения 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99:

 

Налогоплательщик. Если декларацию сдает индивидуальный предприниматель, то в поле «Налогоплательщик» укажите фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте. Организациям необходимо указать полное наименование, которое соответствует учредительным документам. Например, уставу, учредительному договору.

ОКВЭД. В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код вида предпринимательской деятельности по классификатору ОКВЭД 2. Исключение – уточненные декларации за периоды, истекшие до 2017 года. В них проставляйте те же коды, которые были в первичных декларациях. Об этом сказано в письме ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206.

В декларации по УСН по нескольким видам деятельности можно указать любой ОКВЭД, не обязательно основной (письмо Минфина от 28.03.2007 № 03-11-05/53). Если же организация совмещает упрощенку со вмененкой, а предприниматель – со вмененкой или патентной системой, на титульном листе декларации при УСН указывают ОКВЭД вида деятельности на упрощенке (письмо Минфина от 09.06.2012 № 03-11-11/186).

Разделы 2.1.1 и 2.1.2 заполняют упрощенщики, которые применяют объект «доходы». Раздел 2.1.2 предназначен только для плательщиков торгового сбора.

 

Раздел 2.1.1: расчет налога при объекте «доходы»

 

Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для доходов и вычетов. Вычет включает страховые взносы и больничные, которые уменьшают налог или авансовый платеж.

 

По строке 102 раздела 2.1.1 упрощенщик указывает признак налогоплательщика:

  • «1», если организация или предприниматель выплачивает доходы наемному персоналу;
  • «2», если ИП работает без наемного персонала и платит страховые взносы только за себя.

 

По строкам 110–113 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом.

 

 

Если в середине года прекратили деятельность на упрощенке, доходы за последний отчетный период укажите также по строке 113. Например, если организация прекратила деятельность на упрощенке в марте, доходы, полученные в I квартале, укажите по строке 110. Эта же сумма дублируется по строке 113, а строки 111–112 не заполняйте или ставьте прочерки.

Внимание! ИФНС на местах могут не принять декларацию по УСН, если организация не заполнила строки 111–112 раздела 2.1.1 или поставила в них прочерки. Если организация прекратила деятельность на упрощенке с начала II квартала, инспекторы предлагают проставить одинаковые доходы в строках 110–113. Но такое требование неправомерно. Во-первых, оно не связано с исчислением налога и не влияет на налоговую базу (абз. 2 п. 7 ст. 80 НК). Во-вторых, контрольные соотношения позволяют не заполнять строки 111–112 (письмо ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/9567).

 

 

По строкам 120–123 укажите ставку налога за каждый отчетный период и год – 6 процентов или пониженную ставку, установленную региональными властями.

 

 

 

По строкам 130–133 отразите начисленные авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период.

 

 

 

Если же деятельность на упрощенке прекратили по окончании одного из периодов, то сумму авансового платежа за последний отчетный период просто продублируйте по строке 133.

 

 

 

По строкам 140–143 раздела 2.1.1 отразите страховые взносы, включая зачтенные в счет пособий, и выплаты по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный и налоговый период нарастающим итогом.

 

 

Предприниматели указывают в этих же строках взносы на собственное страхование. В том числе взносы, начисленные за прошлые годы, но уплаченные в текущем году.

Раздел 2.1.2: учет торгового сбора при объекте «доходы»

 

Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, который рассчитывают налог с доходов.

По строкам 110–143 раздела 2.1.2 отражайте показатели только по деятельности, с которой платите торговый сбор.

По строкам 110–113 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом.

 

 

Если в середине года прекратили деятельность на упрощенке, доходы за последний отчетный период укажите также по строке 113. Например, если организация прекратила деятельность на упрощенке в марте, доходы в I квартале приведите по строке 110. Эта же сумма дублируется по строке 113, а строки 111–112 заполняются прочерками.

Внимание!ИФНС на местах могут не принять декларацию по УСН, если в строках 111–112 раздела 2.1.2 организация поставила прочерки. Если организация прекратила деятельность на упрощенке с начала II квартала, инспекторы предлагают проставить одинаковые доходы в строках 110–113. Но такое требование неправомерно. Во-первых, оно не связано с исчислением налога и не влияет на налоговую базу (абз. 2 п. 7 ст. 80 НК). Во-вторых, контрольные соотношения позволяют не заполнять строки 111–112 (письмо ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/9567).

По строкам 130–133 отразите начисленные авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период.

 

 

По строкам 140–143 отразите страховые взносы и выплаты по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

 

 

По строкам 150–153 укажите сумму торгового сбора, уплаченного в отчетном (налоговом) периоде. Данные указывайте нарастающим итогом.

 

 

По строкам 160–163 укажите сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж (налог).

 

 

Здесь возможны два варианта.

 

Вариант 1. Исчисленный налог, уменьшенный на уплаченные страховые взносы, меньше уплаченного за тот же период торгового сбора. То есть выполняется неравенство:

Исчисленный налог (авансовый платеж)
строки 130–133

Уплаченные страховые взносы
строки 140–143

<

Сумма уплаченного в том же отчетном (налоговом) периоде торгового сбора
строки 150–153

 

Тогда по строкам 160–163 укажите разницу между показателями по строкам 130–133 и строкам 140–143. То есть значение строк 160–163 будет равно разнице между налогом (авансовым платежом) и уплаченными страховыми взносами.

 

Вариант 2. Исчисленный налог, уменьшенный на уплаченные страховые взносы, больше или равен уплаченному за тот же период торговому сбору. То есть выполняется неравенство:

Исчисленный налог (авансовый платеж)
строки 130–133

Уплаченные страховые взносы
строки 140–143

Сумма уплаченного в том же отчетном (налоговом) периоде торгового сбора
строки 150–153

 

Тогда по строкам 160–163 укажите те же показатели, которые указаны в строках 150–153. При этом должно выполняться неравенство:

Исчисленный налог (авансовый платеж)
строки 130–133

Уплаченные страховые взносы
строки 140–143

Сумма торгового сбора, уменьшающего налог (авансовый платеж)
строки 160–133

Раздел 1.1: налог к уплате при объекте «доходы»

 

На основании показателей из раздела 2.1.1 заполните раздел 1.1. Он предназначен для авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению.

По строке 010 раздела 1.1 укажите код ОКТМО по местонахождению организации или местожительству ИП.

Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно. В этом случае в строки 030, 060, 090 не заполняются или проставляется прочерк (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

При смене адреса заполните код ОКТМО по строкам 010, 030, 060, 090. Код ОКТМО проставляйте в зависимости от того, в какую ИФНС перечисляли авансовые платежи.

 

По строке 020 раздела 1.1 отразите авансовый платеж к уплате за I квартал (по сроку 25 апреля). Сумму считайте по формуле:

Авансовый платеж за I квартал к уплате (строка 020 раздела 1.1)

=

Исчисленный авансовый платеж за I квартал по строке 130 раздела 2.1.1

Страховые взносы и больничные за I квартал по строке 140 раздела 2.1.1

 

Формула для плательщиков торгового сбора:

Авансовый платеж за I квартал к уплате (строка 020 раздела 1.1)

=

Исчисленный авансовый платеж за I квартал по строке 130 раздела 2.1.1

Страховые взносы и больничные за I квартал по строке 140 раздела 2.1.1

Торговый сбор за I квартал по строке 160 раздела 2.1.2

 

Когда в результате вычитания получается отрицательный результат, строка 020 раздела 1.1 не заполняется.

 

По строке 040 – авансовый платеж, начисленный к уплате за полугодие (по сроку 25 июля). Сумму считайте по формуле:

Авансовый платеж за полугодие к уплате (строка 040 раздела 1.1)

=

Исчисленный авансовый платеж за полугодие по строке 131 раздела 2.1.1

Страховые взносы и больничные за полугодие по строке 141 раздела 2.1.1

Авансовый платеж за I квартал к уплате по строке 020 раздела 1.1

 

Формула для плательщиков торгового сбора:

Авансовый платеж за полугодие к уплате (строка 040 раздела 1.1)

=

Исчисленный авансовый платеж за полугодие по строке 131 раздела 2.1.1

Страховые взносы и больничные за полугодие по строке 141 раздела 2.1.1

Авансовый платеж за I квартал к уплате (строка 020 раздела 1.1)

Торговый сбор за I квартал по строке 161 раздела 2.1.2

 

 

Когда в результате вычитания получается отрицательный результат, его указывают в строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению. Строка 020 раздела 1.1 в этом случае не заполняется.

По строке 070 раздела 1.1 отразите авансовый платеж к уплате за 9 месяцев. Формула расчета зависит от того, какие авансовые платежи вы начисляли по итогам полугодия – к уплате или к уменьшению.

 

По итогам полугодия начисляли авансы к уплате. Значит, авансы за 9 месяцев считайте так:

Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате (строка 070 раздела 1.1)

=

Исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев по строке 132 раздела 2.1.1

Страховые взносы и больничные за 9 месяцев по строке 142 раздела 2.1.1

Авансовый платеж за I квартал к уплате по строке 020 раздела 1.1

Авансовый платеж за полугодие к уплате по строке 040 раздела 1.1

 

По итогам полугодия начисляли авансы к уменьшению. В этом случае используйте формулу:

Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате (строка 070 раздела 1.1)

=

Исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев по строке 132 раздела 2.1.1

Страховые взносы и больничные за 9 месяцев по строке 142 раздела 2.1.1

Авансовый платеж за I квартал к уплате по строке 020 раздела 1.1)

+

Авансовый платеж за полугодие к уменьшению по строке 050 раздела 1.1)

 

Формулы для плательщиков торгового сбора:

– если по итогам полугодия авансовые платежи к уплате:

 

Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате (строка 070 раздела 1.1)

=

Исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев по строке 132 раздела 2.1.1

Страховые взносы и больничные за 9 месяцев по строке 142 раздела 2.1.1

Авансовый платеж за I квартал к уплате (строка 020 раздела 1.1)

Авансовый платеж за полугодие к уплате по строке 040 раздела 1.1

Торговый сбор за I квартал по строке 162 раздела 2.1.2

 

– если по итогам полугодия авансовые платежи к уплате:

 

Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате (строка 070 раздела 1.1)

=

Исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев по строке 132 раздела 2.1.1

Страховые взносы и больничные за 9 месяцев по строке 142 раздела 2.1.1

Авансовый платеж за I квартал к уплате (строка 020 раздела 1.1)

+

Авансовый платеж за полугодие к уменьшению по строке 050 раздела 1.1

Торговый сбор за I квартал по строке 162 раздела 2.1.2

 

Когда в результате вычислений получается отрицательный результат, его указывают в строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев. Строка 070 раздела 1.1 в этом случае не заполняется.

По строке 100 раздела 1.1 укажите налог к доплате за год. Формула расчета зависит от того, начисляли ли вы авансовые платежи к уплате или к уменьшению.

 

Налог к доплате (строка 100 раздела 1.1)

=

Исчисленный налог по строке 133 раздела 2.1.1

Страховые взносы и больничные за год по строке 143 раздела 2.1.1

Авансовый платеж за I квартал к уплате по строке 020 раздела 1.1

Авансовый платеж за полугодие к уплате по строке 040 раздела 1.1

Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате по строке 070 раздела 1.1

 

Формула для плательщиков торгового сбора:

Налог к доплате (строка 100 раздела 1.1)

=

Исчисленный налог по строке 133 раздела 2.1.1

Страховые взносы и больничные за год по строке 143 раздела 2.1.1

Авансовый платеж за I квартал к уплате по строке 020 раздела 1.1

Авансовый платеж за полугодие к уплате по строке 040 раздела 1.1

Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате по строке 070 раздела 1.1

Торговый сбор за I квартал по строке 163 раздела 2.1.2

 

Если начисляли авансовые платежи к уменьшению по строке 050 или строке 080, их к исчисленному налогу и вычетам нужно прибавлять.

 

 

Когда в результате вычислений получается отрицательный результат, его указывают по строке 110 как налог к уменьшению.Это следует из раздела IV Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

 

Раздел 2.2: расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

 

В разделе 2.2 считают налоговую базу при объекте «доходы минус расходы».

По строкам 210–213 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом.

Если в середине года прекратили деятельность на упрощенке, доходы за последний отчетный период укажите также по строке 213. Например, если организация прекратила деятельность на упрощенке в марте, доходы за I квартал укажите по строке 210. Эта же сумма дублируется по строке 213, а строки 211–212 не заполняются или ставятся прочерки.

Внимание! ИФНС на местах могут не принять декларацию по УСН, если строки 211–212 раздела 2.2 организация не заполнила или поставила в них прочерки. Если организация прекратила деятельность на упрощенке с начала II квартала, инспекторы предлагают проставить одинаковые доходы в строках 210–213. Но такое требование неправомерно. Во-первых, оно не связано с исчислением налога и не влияет на налоговую базу (абз. 2 п. 7 ст. 80 НК). Во-вторых, контрольные соотношения позволяют не заполнять строки 211–212 (письмо ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/9567).

По строкам 220–223 раздела 2.2 укажите расходы за каждый отчетный период нарастающим итогом.

Если деятельность прекратилась, расходы за последний отчетный период продублируйте по строке 223.

 

 

Предприниматели указывают в строках 220–223 взносы на собственное страхование и на страхование сотрудников.

По строке 230 раздела 2.2 укажите убыток или часть убытка за предыдущие налоговые периоды, который будет уменьшать базу отчетного года.

Убыток прошлых лет можно списать в полной сумме на протяжении 10 лет. Если налоговая база меньше убытка прошлых лет и поэтому его нельзя списать в полном объеме, несписанный остаток можно перенести на будущее (п. 7 ст. 346.18 НК).

По строкам 240–243 раздела 2.2 укажите налоговую базу за каждый отчетный период, которая определяется как разница между доходами и расходами. При расчете налоговой базы за год из доходов вычтите убыток, указанный по строке 230.

Если разница между доходами и расходами отрицательная, убыток указывайте по строкам 250–253.

По строкам 260–263 раздела 2.2 укажите налоговую ставку за каждый отчетный период и год. Общая ставка равна 15 процентам, при этом в различных регионах она может варьироваться в диапазоне от 0 до 15 процентов.

 

 

По строкам 270–273 раздела 2.2 отразите рассчитанные авансовые платежи. Авансовый платеж по этой строке рассчитывайте как произведение налоговой базы (строки 240–243) и ставки налога (строки 260–263).

 

Если упрощенщик получил убыток за I квартал, полугодие, девять месяцев или год, строки 270–273 раздела 2.2 не заполняются или в них ставятся прочерки (п. 8.14-8.17 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

 

По строке 280 раздела 2.2 укажите минимальный налог, то есть доходы за год по строке 213, умноженные на 1 процент. Его нужно заплатить, если посчитанный обычным способом налог при УСН меньше минимального или получен убыток.

 

Раздел 1.2: налог к уплате при объекте «доходы минус расходы»

 

На основании показателей из раздела 2.2 заполните раздел 1.2. Он предназначен для итоговых авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению.

По строке 010 раздела 1.2 укажите ОКТМО по местонахождению организации или местожительству ИП.

 

Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 не нужно. В этом случае строки 030, 060, 090 не заполняются или в них проставляется прочерк (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

 

При смене адреса заполните код ОКТМО по строкам 010, 030, 060, 090. Код ОКТМО проставляйте в зависимости от того, в какую ИФНС перечисляли авансовые платежи.

По строке 020 раздела 1.2 отразите авансовый платеж, начисленный к уплате за I квартал. Сумма равна исчисленному авансовому платежу по строке 270 раздела 2.2.

 

По строке 040 – авансовый платеж, начисленный к уплате за полугодие (по сроку 25 июля). Сумму считайте по формуле:

Авансовый платеж за полугодие к уплате (строка 040 раздела 1.2)

=

Исчисленный авансовый платеж за полугодие по строке 271 раздела 2.2

Авансовый платеж за I квартал к уплате по строке 020 раздела 1.2

 

Если разница отрицательная, укажите ее по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению. Строку 040 раздела 1.2 в этом случае не заполняйте.

 

По строке 070 – авансовый платеж, начисленный к уплате за 9 месяцев (по сроку 25 октября). Сумму считайте по формуле:

Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате (строка 070 раздела 1.2)

=

Исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев по строке 272 раздела 2.2

Авансовый платеж за I квартал к уплате по строке 020 раздела 1.2

Авансовый платеж за полугодие к уплате по строке 040 раздела 1.2

 

Если авансовый платеж за полугодие начисляли не к уплате, а к уменьшению, используйте формулу:

Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате (строка 070 раздела 1.2)

=

Исчисленный авансовый платеж за 9 месяцев по строке 272 раздела 2.2

Авансовый платеж за I квартал к уплате по строке 020 раздела 1.2

+

Авансовый платеж за полугодие к уменьшению по строке 050 раздела 1.2

 

Когда в результате вычислений получается отрицательный результат, его указывают по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам 9 месяцев.

По строке 100 раздела 1.2 укажите налог к доплате за год. Расчет зависит от того, начисляли вы авансовые платежи к уплате или к уменьшению.

 

С авансовыми платежами к уплате формула такая:

Налог к доплате (строка 100 раздела 1.2)

=

Исчисленный налог по строке 273 раздела 2.2

Авансовый платеж за I квартал к уплате по строке 020 раздела 1.2

Авансовый платеж за полугодие к уплате по строке 040 раздела 1.2

Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате по строке 070 раздела 1.2

 

Если начисляли авансовые платежи к уменьшению по строке 050 или строке 080 раздела 1.2, их к исчисленному налогу и вычетам нужно прибавлять.

Когда в результате вычислений получается отрицательный результат, его указывают по строке 110 как налог к уменьшению.

По строке 120 раздела 1.2 укажите минимальный налог к уплате за год. Организация обязана заплатить минимальный налог, если его величина больше налога, рассчитанного за год по общим правилам.

 

То есть если выполняется неравенство:

Минимальный налог
(строка 213 раздела 2.2 × 1%)

>

Налог за год
(строка 273 раздела 2.2)

 

Минимальный налог к уплате определите с учетом начисленных авансовых платежей. Если величина минимального налога превышает авансовые платежи, то показатель строки 120 раздела 1.2 рассчитайте так:

строка 120 раздела 1.2

=

строка 280 раздела 2.2

строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2 + строка 070 раздела 1.2 – строка 080 раздела 1.2

 

Если минимальный налог меньше начисленных авансовых платежей, строку 120 раздела 1.2 не заполняйте или поставьте прочерк. То есть в данном случае должно выполняться неравенство:

строка 280 раздела 2.2

<

строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2 + строка 070 раздела 1.2 – строка 080 раздела 1.2

 

Это следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

 

Раздел 3 по целевым поступлениям

 

Раздел 3 заполняйте только в том случае, если организация получала:

  • целевое финансирование;
  • целевые поступления;
  • аналогичные средства, перечисленные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК.

 

Исключение – субсидии автономным учреждениям. Их в разделе 3 указывать не нужно.

В разделе 3 декларации по УСН отразите данные предыдущего года по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек.

 

Укажите:

  • в графе 1 – код вида полученных средств. Коды приведены в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99;
  • в графах 2 и 5 – дату поступления денежных средств или имущества и срок их использования, установленный передающей стороной. Если срок использования средств или имущества не установлен, графы 2 и 5 заполнять не нужно (письмо ФНС от 20.01.2015 № ГД-4-3/2700);
  • в графах 3 и 6 – размер средств, полученных в предыдущих налоговых периодах, срок использования которых не истек, и сумму неиспользованных средств, полученных в предыдущих периодах и не имеющих срока использования.

 

В графе 7 раздела 3 отразите средства, использованные не по целевому назначению. Такие суммы нужно включить в состав внереализационных доходов в тот момент, когда были нарушены условия их получения (например, истек срок использования). 

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости. В строке «Итого по отчету» укажите итоговые суммы по графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.

Это следует из раздела IX Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

 

Средства нецелевой государственной помощи включите в доходы и отразите в соответствующих разделах 2.1.1, 2.1.2 и 2.2. А в Разделе 3 не отражайте.

 

Нулевая декларация

 

Упрощенщик, который не ведет деятельность и не получает доходы, не освобожден от обязанности сдать нулевую декларацию по УСН (п. 1 ст. 346.23 НК).

Какие листы включать в нулевую декларацию по УСН, зависит от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».

В нулевой декларации по УСН заполните титульный лист. При объекте «доходы» оформите разделы 1.1 и 2.1.1, при объекте «доходы минус расходы» – разделы 1.2 и 2.2.

В разделах укажите ИНН и КПП организации или ИНН предпринимателя, заполните номера страниц. Остальные строки оставьте пустыми.

 

ВНИМАНИЕ

Декларация может не быть нулевой даже при отсутствии доходов

При объекте «доходы минус расходы» декларация не будет пустой, если у упрощенщика были расходы, которые по правилам главы 26.2 НК уменьшают налоговую базу. По строкам 220–223 раздела 2.2 указывают расходы за каждый отчетный период нарастающим итогом.

По строкам 250–253 отражают убыток. Отраженные в декларации убытки можно будет перенести на будущее в соответствии с пунктом 7 статьи 346.18 НК (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК).Если упрощенщик на объекте «доходы» перечислял в течение года страховые взносы, строки 140–143 раздела 2.1.1 можно не заполнять. В этих строках отражают страховые взносы, которые уменьшают налог.

Но, поскольку сумма налога равна нулю, показывать такие данные не надо (раздел IV Порядка, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).

В декларации, заполненной от руки, в пустых ячейках проставьте прочерки. Если заполняете декларацию на компьютере и распечатываете на принтере, пустые ячейки не заполняйте (п. 2.4, 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99). Затем подпишите декларацию по УСН с нулевыми показателями, укажите дату заполнения, где это предусмотрено.

 

СОВЕТ

Когда в течение года у упрощенщика не было движений по банковским счетам и кассе, вместо нулевой декларации по УСН можно сдать единую (упрощенную) декларацию.

Если не сдать нулевую декларацию в срок, организацию могут оштрафовать на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК, письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033).

 

Уточненная декларация

 

Когда в сданной декларации обнаружена ошибка, из-за которой занизили налог, нужно подать уточненную (п. 1 ст. 81 НК). Если налог не занизили, можно представлять уточненную декларацию, но это не обязательно (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК).

В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию, пока не истек срок представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций инспекция не предъявит (п. 2 ст. 81 НК). Если не успеваете, подайте декларацию и доплатите недоимку и пени до того, как ошибку найдет инспекция. Это обезопасит от штрафа (п. 4 ст. 81 НК).

Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких либо последствий (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК). При этом достаточно внести корректировки в текущий налоговый учет (п. 1 ст. 54 НК). А именно исправить ошибки в книге учета доходов и расходов за текущий год.

В уточненной декларации по УСН отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 НК. К уточненному расчету приложите сопроводительное письмо. В нем укажите причину уточненной декларации.

Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа: нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, укажите «1–», если второе – «2–», и т. д.

Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность.

 

Это следует из Стандарта заполнения форм, утвержденного приказом ФНС от 06.07.2017 № ММВ-7-17/535.

Добавить комментарий

Закрыть меню