Как сдать налоговую отчетность лично инспектору

​В качестве налогоплательщика лично сдать налоговую отчетность может только физлицо. Это предприниматель или простой гражданин. От организации сдавать отчетность вправе законные или уполномоченные представители (абз. 1 п. 4 ст. 80, ст. 27, 29 НК).

Законным представителям доверенность на представление отчетности не требуется (п. 1 ст. 27 НК). Уполномоченный представитель, сдающий налоговую отчетность, обязан иметь при себе доверенность (п. 3 ст. 29 НК).

Доверенность уполномоченного представителя на сдачу отчетности в налоговую инспекцию должна быть подписана руководителем организации или другим уполномоченным на это лицом. Заверять такую доверенность печатью организации и удостоверять ее у нотариуса не требуется.

Это следует из положений пункта 3 статьи 29 НК и пункта 4 статьи 185.1 ГК.

Сейчас в налоговых инспекциях внедрено программное обеспечение, при помощи которого доверенность, выданная организацией, заносится в электронную базу информационного ресурса «Доверенность». Наличие этого ресурса позволяет не оформлять доверенность на одного и того же представителя при каждой сдаче отчетности. 

Доверенность можно составить один раз и передать в инспекцию на бумажном носителе (оригинал) или в виде копии (сканированный образ доверенности на бумаге). Это следует из пункта 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.04.2010 № ММВ-7-6/200.

Чтобы инспекция могла занести в свою электронную базу доверенность, она должна содержать перечень обязательных реквизитов, который приведен в приложении 2 к приказу ФНС от 23.04.2010 № ММВ-7-6/200.

После того как доверенность будет занесена в базу данных, вместо нее при каждой сдаче отчетности в налоговую инспекцию нужно подавать специальное информационное сообщение. В нем должны быть указаны реквизиты ранее представленной доверенности.

При подготовке информационного сообщения можно руководствоваться Методическими рекомендациями, утвержденными ФНС 21 января 2011 года (доведены до налоговых инспекций письмом ФНС от 24.01.2011 № 6-8-04/0002).

Выданная организацией доверенность хранится в электронной базе инспекции в течение трех лет после окончания срока ее действия или после приема заявления об отзыве доверенности (п. 1 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.04.2010 № ММВ-7-6/200).

 Заявление об отзыве доверенности можно составить в произвольной форме. Передать его в инспекцию можно теми же способами, что и саму доверенность (п. 3 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.04.2010 № ММВ-7-6/200). При этом доверенность будет действовать, если организация изменит наименование или руководителя. Такие выводы следуют из письма ФНС от 18.11.2019 № БС-4-11/23406.

При приеме декларации налоговый инспектор по просьбе организации обязан поставить на ее копии штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК). В дальнейшем, чтобы подтвердить своевременность сдачи отчетности, бухгалтеру достаточно предъявить свой экземпляр декларации со штампом и подписью инспектора на титульном листе.

Перечень оснований, по которым налоговая инспекция может отказать организации в приеме отчетности, закрыт и содержит в себе следующие позиции.

1. Отсутствие (отказ от предъявления) документов, подтверждающих полномочия представителя организации на сдачу отчетности и подтверждение указанных в ней сведений.
2. Подача отчетности не по установленной форме (формату).
3. Отсутствие в налоговой отчетности подписи (в т. ч. электронной подписи) руководителя или уполномоченного представителя организации.
4. Подача отчетности, подписанной руководителем организации, который:
   — дисквалифицирован;
   — снят с учета как умерший;
   — признан недееспособным или безвестно отсутствующим;
   — отказался от руководства организацией в судебном порядке;
   — указал в ЕГРЮЛ недостоверные сведения о себе.
5. Подача декларации (расчета) в налоговую инспекцию, в компетенцию которой не входит прием этой отчетности.
6. Подача расчета по страховым взносам, в котором:
   — есть ошибки в определении расчетной базы, тарифов и сумм страховых взносов по каждому физлицу;
   — суммарные показатели по всем физлицам не сходятся с показателями в целом по организации;
   — персональные данные застрахованных физлиц недостоверны.

Об этом сказано в пункте 19 Административного регламента, утвержденного приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343.

Отказать в приеме отчетности по другим причина налоговая инспекция не вправе. Если организация все-таки получила отказ, отправьте отчетность по почте или в электронном виде по ТКС.

Другие лица могут быть уполномоченными представителями. Они вправе действовать от имени организации только по доверенности (ст. 29 НК). Отсутствие у них доверенности является основанием для того, чтобы налоговая инспекция отказала в приеме отчетности (подп. 2 п. 19 

Административного регламента, утвержденного приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343).