Как сдать налоговую отчетность через спецоператора

Сергей Тараканов заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России

 

Что нужно для сдачи отчетности

 

Чтобы сдавать отчетность в ИФНС через спецоператора, нужно:

  • иметь доступ в Интернет;
  • получить ключ электронной подписи;
  • приобрести программу для шифрования;
  • заключить договор со спецоператором;
  • выбрать и настроить программу для подготовки и отправки отчетности.

 

Программу для cдачи отчетности по каналам связи приобретите у специализированного оператора связи (п. 5 раздела I Порядка, утв. приказом МНС от 02.04.2002 № БГ-3-32/169). 

 

Доступ в интернет

 

Представление отчетности через спецоператора предполагает, что у налогоплательщика есть доступ в Интернет. Такой вывод следует из Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398.

 

Если у налогоплательщика нет возможности подключиться к интернету, он может сдать отчетность через представителя, у которого есть все необходимые аппаратно-программные средства для сдачи отчетности.

 

​Договор со спецоператором

 

Выбрать спецоператора организация (предприниматель) вправе самостоятельно. Обязанность заключить договор только с тем спецоператором, которого рекомендует местная ИФНС, в законодательстве не предусмотрена.

 

Перечень уполномоченных спецоператоров, которые работают в конкретном регионе, можно найти на сайте ФНС, на информационных стендах в инспекциях или на сайтах региональных УФНС (п.5 Административного регламента, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343).

 

Например, с перечнем операторов электронного документооборота в Нижегородской области можно ознакомиться здесь. При этом независимо от того, в каком регионе работает оператор, электронную отчетность он может переправлять по всей территории России.1

С оператором связи необходимо заключить договор на оказание услуг (ст. 779 ГК). Услуги спецоператора нужно оплатить (ст. 781 ГК). После этого он подключит организацию к системе передачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

 

У спецоператора должны быть:

  • лицензия на предоставление услуг в области шифрования информации;
  • лицензия на разработку, производство, распространение шифровальных средств;
  • сертификат соответствия программного обеспечения требованиям нормативных актов ФНС;
  • договор с региональным отделением УФНС.

 

Это следует из пункта 1 части 1 статьи 12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ, пункта 15.1 информационного сообщения ФНС от 16.09.2010 и пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 27.12.2013 № ММВ-7-6/658.

 

Выбор программы

 

Выберите программу, в которой будете формировать отчетность. В качестве программы для подготовки отчетов можно использовать бухгалтерскую систему, где ведется учет. Для этого она должна уметь готовить файлы с отчетностью в установленном формате (xml-файлы).

Если же в учетной системе нет такой функции, воспользуйтесь бесплатной программой, которую рекомендует налоговая служба. Это «Налогоплательщик ЮЛ», скачать ее можно с сайта ФГУП ГНИВЦ.

Другой вариант — использовать для подготовки отчетности программу, предоставленную спецоператором, с которым заключен договор.

Перед отправкой файлы с отчетностью рекомендуется проверить. 

 

Порядок сдачи

Процедура сдачи электронной отчетности в налоговую инспекцию через спецоператора состоит из нескольких этапов:

  • отправка отчетности;
  • получение подтверждения даты отправки от спецоператора;
  • прохождения этапов контроля в ИФНС.

 

Об этом сказано в пунктах 2.1–2.22 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398.

 

Отправка отчетности

 

Файлы с электронной отчетностью должны иметь строго определенный формат. Список всех действующих форматов утвержден приказом ФНС от 24.12.2007 № ММ-3-13/693.

 

Он содержит Справочник периодов применения форматов представления (СППФД):

  • налоговых деклараций, уточненных налоговых деклараций;
  • расчетов, уточненных расчетов;
  • бухгалтерской отчетности;
  • других налоговых документов.

 

Готовые файлы подпишите электронной подписью, зашифруйте и отправьте с помощью программы, предоставленной спецоператором (п. 2.1 Рекомендаций, утвержденных приказом ФНС от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398).

 

Если декларация подается через уполномоченного представителя, на него нужно оформить доверенность. В настоящее время в налоговых инспекциях ведется установка программного обеспечения, при помощи которого доверенность, выданная организацией, заносится в электронную базу инспекции.

Если в инспекции по месту представления налоговой отчетности такое программное обеспечение уже внедрено, то каждый раз при сдаче отчетности оформлять доверенность на одного и того же представителя не требуется.

Доверенность можно составить один раз и передать в инспекцию на бумажном носителе оригинал или копию (распечатанный сканер документа).

 

Это следует из положений пункта 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.04.2010 № ММВ-7-6/200.

 

После того как доверенность будет занесена в базу данных, вместо нее при каждой сдаче отчетности в налоговую инспекцию нужно подавать специальное информационное сообщение. В нем должны быть указаны реквизиты ранее представленной доверенности. Информационное сообщение нужно заверить электронной подписью.

Порядок формирования информационных сообщений о доверенностях, выданных уполномоченным представителям (с образцами заполнения), приведен в Методических рекомендациях, утвержденных ФНС 21 января 2011 (доведены до налоговых инспекций письмом ФНС от 24.01.2011 № 6-8-04/0002).

Сформируйте транспортное сообщение (файл, который содержит передаваемые сведения в зашифрованном виде) и отправьте его в налоговую инспекцию через спецоператора. Если декларацию подает уполномоченный представитель в транспортном сообщении должны быть зашифрованы сведения о реквизитах его доверенности.

Документы, отправленные через спецоператора в налоговую инспекцию, сохраните у себя на компьютере.

 

Подтверждение отправки

 

Спецоператор, получив файл с отчетностью, формирует подтверждение даты отправки документа.

 

Дата, указанная в этом подтверждении, является официальной датой сдачи налоговой отчетности (п. 4 ст. 80 НК, п. 1.4 Методических рекомендаций, утв. приказом ФНС от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398).

Подтверждение даты отправки в течение двух часов спецоператор высылает одновременно:

  • отправителю (организации, предпринимателю, налоговому представителю);
  • налоговой инспекции — вместе с принятым файлом отчетности.

 

Это следует из положений пункта 2.3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398.

 

Если налогоплательщик в течение двух часов не получил подтверждения даты отправки от спецоператора, он должен:

  • во-первых, обратиться к спецоператору связи;
  • во-вторых, заявить об этом в налоговую инспекцию, если проблему не удалось решить до истечения крайней даты отправки отчетности.

 

Подтверждение даты отправки доказывает, что отчетность представлена вовремя. Этот документ является основанием для освобождения от ответственности за несвоевременную подачу деклараций по статье 119 НК.

Прохождение этапов контроля

Отправленная в инспекцию налоговая отчетность проходит четыре этапа:

  • технический контроль;
  • первичный контроль;
  • окончательный контроль;
  • внесение отчета в базу ИФНС.

 

Рассмотрим подробнее каждый из этапов.

 

Технический контроль

 

На первом этапе контроля налоговая инспекция в течение четырех часов с момента получения отчетности проводит техническую проверку (п. 2.5 Методических рекомендаций, утв. приказом ФНС от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398).

 

В частности, проверяется соблюдение форматов файлов и имя отправителя по критериям, установленным пунктами 1 и 2 раздела I приложения 1 к Методическим рекомендациям, утвержденным приказом ФНС от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398.

 

По результатам проверки налоговая инспекция отправит:

  • извещение о получении;
  • сообщение об ошибке.

 

Извещение о получении из налоговой инспекции означает, что отчетность прошла первый этап контроля.

Сообщение об ошибке означает, что при подготовке или пересылке отчетности произошли технические ошибки. Это сообщение инспекция отправляет в открытом (незашифрованном) виде. В таком случае, руководствуясь сообщением, исправьте файл и отправьте его заново.

 

Первичный контроль

 

На втором этапе налоговая инспекция проводит первичный контроль содержимого, а именно проверку:

  • реквизитов организации (представителя);
  • подлинности электронной подписи;
  • присланных файлов — имя, структуру, формат, налоговый период и т. д.

 

Порядок проверки определен пунктами 3–5 раздела I приложения 1 к Методическим рекомендациям, утвержденным приказом ФНС от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398.

 

Этот контроль должен занимать не более четырех часов с момента окончания предыдущего этапа технического контроля (п. 2.8 Методических рекомендаций, утв. приказом ФНС от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398).

Если по результатам этой проверки инспекция выявила ошибки, она пришлет уведомление об отказе в приеме отчетности с указанием причин.

В этом случае уточните реквизиты декларации с отчетностью и отправьте файл заново. Если такое уведомление не поступило, значит, этап первичного контроля успешно пройден.

 

Окончательный контроль

 

На третьем этапе проверки налоговая инспекция в течение четырех часов после окончания первичного контроля выполняет окончательный контроль налоговой отчетности (п. 2.11 Методических рекомендаций, утв. приказом ФНС от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398).

 

По результатам проверки инспекция отправит в ответ:

  • квитанцию о приеме отчетности;
  • уведомление об отказе в приеме отчетности с указанием причин отказа.

 

Если инспекция прислала уведомление об отказе в приеме, нужно проанализировать причины отказа, переделать декларацию и сдать ее заново.

 

Основания для отказа в приеме налоговых деклараций перечислены в пункте 19 Административного регламента, утвержденного приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343.

 

Внесение отчета в базу ИФНС

 

На этой стадии отчетность проверяется на логические и фактические ошибки.

 

По результатам проверки не позднее следующего рабочего дня после окончания предыдущего этапа инспекция отправит плательщику:

  • либо извещение о вводе показателей отчетности в базу данных (если ошибок нет);
  • уведомление об уточнении данных отчетности (если ошибки обнаружены).

 

Такой порядок установлен пунктом 2.17 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398.

 

Извещение о вводе означает, что отчетность принята без замечаний.

Если инспекция прислала уведомление об уточнении, отчетность также считается принятой, но необходимо представить корректирующую декларацию (расчет).

 

Получение документов из ИФНС

 

Организации и предприниматели, которые сдают отчетность через спецоператора, в таком же порядке могут получать и документы из налоговой инспекции. К таким документам, в частности, относятся требования о представлении документов в рамках камеральной проверки, уведомления о вызове в инспекцию для дачи пояснений и т. п.

Налогоплательщики, которые обязаны сдавать отчетность только в электронном виде, не позднее 10 рабочих дней со дня возникновения этой обязанности должны обеспечить возможность получать документы из инспекции через спецоператора.

 

Обязанность обеспечить прием электронных документов считается исполненной, если у налогоплательщика есть:

  • договор со спецоператором и сертификат ключа проверки ЭП либо
  • договор со спецоператором и сертификат ключа проверки ЭП у уполномоченного представителя налогоплательщика, которому налогоплательщик предоставил полномочия получать документы из инспекции.

 

Если документы из инспекции получает уполномоченный представитель — юрлицо, то в инспекцию нужно подать:

  • документы, подтверждающие полномочия юрлица — уполномоченного представителя, которое владеет ключом проверки ЭП;
  • документы, подтверждающие полномочия гражданина — владельца ключа проверки ЭП. Кроме случая, когда гражданин является законным представителем этого юрлица.

 

Если уполномоченным представителем налогоплательщика является гражданин, то в инспекции потребуют документы только на него, чтобы подтвердить его полномочия как владельца ключа проверки ЭП.

Документы на уполномоченного представителя представьте в инспекцию в течение трех рабочих дней со дня передачи ему соответствующих полномочий:

  • на бумаге лично или через представителя либо
  • в виде скан-образов по ТКС. Формат и порядок передачи этих документов в электронном виде утверждает ФНС.

 

Такой порядок установлен в пункте 5.1 статьи 23 НК.

 

Организации и предприниматели, которые обязаны сдавать отчетность только в электронном виде, получив из налоговой инспекции электронный документ, должны своевременно извещать инспекцию о его приеме электронной квитанцией.

 

Ошибки в отчетности

 

Типичный и частые ошибки в электронной отчетности вы найдете в справочниках:

  • Типичные ошибки при отправке электронной отчетности;
  • Частые ошибки в электронной отчетности.

 

Добавить комментарий

Закрыть меню